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合并財務(wù)報表抵消分錄該怎么做?合并財務(wù)報表在做抵銷分錄之前，首先要做的是調(diào)整分錄，合并會計報表的編制過程和個別會計報表的編制過程也不相同,一筆抵銷分錄可能會同時涉及其他的賬務(wù)處理，所以對會計從業(yè)人員來說，這是一個難點，今天小編就給大家整理了關(guān)于合并財務(wù)報表抵消分錄的知識，希望可以幫助大家!

合并財務(wù)報表抵消分錄該怎么做?合并財務(wù)報表在做抵銷分錄之前，首先要做的是調(diào)整分錄，合并會計報表的編制過程和個別會計報表的編制過程也不相同,一筆抵銷分錄可能會同時涉及其他的賬務(wù)處理，所以對會計從業(yè)人員來說，這是一個難點，今天小編就給大家整理了關(guān)于合并財務(wù)報表抵消分錄的知識，希望可以幫助大家!

合并財務(wù)報表的抵消分錄

購買當(dāng)期期末

1.將子公司的賬面價值調(diào)整為公允價值(假定：存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、預(yù)計負(fù)債評估公允價值大于賬面價值，應(yīng)收賬款評估公允價值小于賬面價值)

借：存貨

固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)

遞延所得稅資產(chǎn)

貸：應(yīng)收賬款

預(yù)計負(fù)債

遞延所得稅負(fù)債

資本公積

2.存貨已經(jīng)全部對外銷售、應(yīng)收賬款按照評估減值的金額收回、預(yù)計負(fù)債實際支付、補提固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷

借：營業(yè)成本

應(yīng)收賬款

預(yù)計負(fù)債

管理費用

貸：存貨

資產(chǎn)減值損失

營業(yè)外支出

固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)

借：遞延所得稅負(fù)債

貸：遞延所得稅資產(chǎn)

所得稅費用

3.成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法

借：長期股權(quán)投資

貸：投資收益

借：長期股權(quán)投資

貸：其他綜合收益

借：投資收益

貸：長期股權(quán)投資

4.子公司所有者權(quán)益與母公司長期股權(quán)投資抵銷處理

借：股本

資本公積【購買日+評估增值+本年增加額】

盈余公積【購買日+本年計提】

未分配利潤【購買日+調(diào)整后凈利潤-本年提取盈余公積-股利等】

商譽

貸：長期股權(quán)投資【按權(quán)益法調(diào)整后金額】

少數(shù)股東權(quán)益

5.抵銷投資收益

借：投資收益

少數(shù)股東損益

未分配利潤——年初【購買日】

貸：提取盈余公積

對所有者(或股東)的分配

未分配利潤——年末

6.內(nèi)部交易存貨

借：營業(yè)收入

貸：營業(yè)成本【差額】

存貨【未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤】

借：存貨—存貨跌價準(zhǔn)備

貸：資產(chǎn)減值損失

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：所得稅費用

7.內(nèi)部交易固定資產(chǎn)(固定資產(chǎn)為出售方存貨)

借：營業(yè)收入

貸：營業(yè)成本

固定資產(chǎn)--原價

借：固定資產(chǎn)—累計折舊

貸：管理費用

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：所得稅費用

8.內(nèi)部交易無形資產(chǎn)

借：資產(chǎn)處置收益

貸：無形資產(chǎn)

借：無形資產(chǎn)—累計攤銷

貸：管理費用

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：所得稅費用

9.內(nèi)部交易形成的應(yīng)收款項的處理

借：應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款【含增值稅】

貸：應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款

借：應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款—壞賬準(zhǔn)備

貸：信用減值損失

借：所得稅費用

貸：遞延所得稅資產(chǎn)

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