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日常的差旅費用支出在企業(yè)經(jīng)營過程中是常有的事情，因此，員工因公出差發(fā)生的差旅費用一定是要按照費用報銷規(guī)定，財務(wù)人員才會進(jìn)行報銷入賬的。其中涉及到的稅前扣除內(nèi)容是需要格外注意的。為了讓大家更加高效地解決財務(wù)工作，小編整理了差旅費的會計處理和企業(yè)所得稅處理，趕快一起學(xué)習(xí)吧!

日常的差旅費用支出在企業(yè)經(jīng)營過程中是常有的事情，因此，員工因公出差發(fā)生的差旅費用一定是要按照費用報銷規(guī)定，財務(wù)人員才會進(jìn)行報銷入賬的。其中涉及到的稅前扣除內(nèi)容是需要格外注意的。為了讓大家更加高效地解決財務(wù)工作，小編整理了差旅費的財稅處理，趕快一起學(xué)習(xí)吧!

差旅費的會計處理和企業(yè)所得稅處理

對于差旅費的賬務(wù)處理，會計準(zhǔn)則并無具體規(guī)定，僅在會計科目“管理費用”的使用說明時提到一點。根據(jù)差旅費報銷人員性質(zhì)不一樣，按照會計原則，實務(wù)中的差旅費報銷主要計入“管理費用——差旅費”和“銷售費用(營業(yè)費用)——差旅費”兩個會計科目。對于一些特殊情況的差旅費，需要分析后，遵循會計基本原則的基礎(chǔ)上確定計入的會計科目。

對于差旅費的會計處理和稅務(wù)處理，需要分不同情形進(jìn)行處理。

1、可直接稅前扣除的

管理部門或后勤部門人員出差計入“管理費用——差旅費”;企業(yè)獨立董事為行使其獨立董事的職責(zé)而發(fā)生的差旅費，計入的是“管理費用——董事會經(jīng)費”;銷售部門或營銷部門為銷售產(chǎn)品、市場推廣等計入“銷售費用(營業(yè)費用)——差旅費”;對于這些費用支出，稅法沒有限制性規(guī)定，只要在票據(jù)等方面符合規(guī)定就可以直接扣除。

2、需要計入資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)，不能直接稅前扣除。

(1)通過“制造費用”計入存貨的

比如，制造型企業(yè)產(chǎn)品加工過程中，有一個環(huán)節(jié)需要委外加工，但是企業(yè)又不放心受托加工方的質(zhì)量控制，決定安排生產(chǎn)技術(shù)人員到受托方生產(chǎn)現(xiàn)場進(jìn)行技術(shù)指導(dǎo)和現(xiàn)場質(zhì)量控制。發(fā)生的差旅費應(yīng)先計入“制造費用”，而后按規(guī)定計入存貨的成本(計稅基礎(chǔ))。

(2)通過“在建工程”計入固定資產(chǎn)的

企業(yè)基建部門為施工建設(shè)而發(fā)生的差旅費，應(yīng)先計入“在建工程”，然后按規(guī)定計入固定資產(chǎn)原值(計稅基礎(chǔ))。

(3)通過“研發(fā)支出”計入無形資產(chǎn)的

企業(yè)研發(fā)人員為研發(fā)新技術(shù)、新工藝、新產(chǎn)品等而發(fā)生的差旅費。屬于費用化支出的，在當(dāng)期按規(guī)定進(jìn)行加計扣除;屬于資本化支出的，按規(guī)定的進(jìn)入“無形資產(chǎn)”計稅基礎(chǔ)。

(4)其他按規(guī)定應(yīng)計入資產(chǎn)成本(計稅基礎(chǔ))的。

3、只能限額扣除的

(1)屬于“廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費”范疇的

企業(yè)為達(dá)到宣傳的作用，邀請消費者或客戶到公司參觀等活動發(fā)生的費用應(yīng)計入“業(yè)務(wù)宣傳費”，按稅法規(guī)定限額扣除。

(2)屬于“業(yè)務(wù)招待費”范疇的

企業(yè)因交際應(yīng)酬等發(fā)生的差旅費，應(yīng)計入“業(yè)務(wù)招待費”，按稅法規(guī)定限額扣除。

(3)屬于“職工福利費”范疇的

企業(yè)報銷的屬于員工福利性質(zhì)或福利部門人員出差費用的，應(yīng)計入“職工福利費”，按稅法規(guī)定限額扣除。

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