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有關研發(fā)費用加計扣除的相關處理，一直都是會計人員比較關注的內容。在實際的稅務處理中，不少小伙伴都認為研發(fā)費用加計扣除的稅務處理很難理解，這樣一來在日常的財務工作就很麻煩。比如研發(fā)費加計扣除與小微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠可以疊加享受嗎?這個問題是有學員咨詢我們答疑老師的，不清楚的趕快來看看下文的詳細規(guī)定吧。

有關研發(fā)費用加計扣除的相關處理，一直都是會計人員比較關注的內容。在實際的稅務處理中，不少小伙伴都認為研發(fā)費用加計扣除的稅務處理很難理解，這樣一來在日常的財務工作就很麻煩。比如研發(fā)費加計扣除與小微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠可以疊加享受嗎?這個問題是有學員咨詢我們答疑老師的，不清楚的趕快來看看下文的詳細規(guī)定吧。

研發(fā)費加計扣除與小微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠是否可以疊加享受?

根據《財政部 國家稅務總局關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財稅〔2009〕69號)的規(guī)定，除企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠外，企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠，凡企業(yè)符合規(guī)定條件的，可以同時享受。

根據以上規(guī)定，企業(yè)享受研發(fā)費加計扣除后依然可以享受小型微利企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策。

研發(fā)費用稅前加計扣除的歸集范圍

不適用稅前加計扣除的活動

1.企業(yè)產品(服務)的常規(guī)性升級;

2.對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等;

3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術支持活動;

4.對現存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變;

5.市場調查研究、效率調查或管理研究;

6.作為工業(yè)(服務)流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質量控制、測試分析、維修維護;

7.社會科學、藝術或人文學方面的研究。

——財稅〔2015〕119號

研發(fā)費用加計扣除的歸集范圍

75%研發(fā)費用歸集范圍

1.人員人工費用

2.直接投入費用

3.折舊費用

4.無形資產攤銷費用

5.新產品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現場試驗費

6.其他相關費用

——財稅〔2015〕119號

人員人工費用

高新技術企業(yè)認定

包括企業(yè)科技人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘科技人員的勞務費用。

注：企業(yè)科技人員是指直接從事研發(fā)和相關技術創(chuàng)新活動，以及專門從事上述活動的管理和提供直接技術服務的，累計實際工作時間在183天以上的人員，包括在職、兼職和臨時聘用人員。

研發(fā)費的加計扣除

直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務費用;

1.直接從事研發(fā)活動人員包括研究人員、技術人員、輔助人員。

2.工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對研發(fā)人員股權激勵的支出。

3.直接從事研發(fā)活動的人員、外聘研發(fā)人員同時從事非研發(fā)活動的，企業(yè)應對其人員活動情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的相關費用按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產經費用間分配，未分配的不得加計扣除。

上述有關“研發(fā)費加計扣除與小微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠可以疊加享受嗎”，相信大家都有進一步認識了。今天的內容就到此結束了，在納稅申報中有疑問的，可以直接咨詢我們的在線答疑老師哦。或者直接掃描右上方二維碼，聯(lián)系老師免費試聽學習研發(fā)費用加計扣除的精講課程視頻，相信會讓大家有所收獲的。