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什么是稅前扣除和稅前列支呢?這兩者不都一個(gè)樣么。如果作為會(huì)計(jì)人員你也這樣認(rèn)為的話，那就太不該了。和納稅申報(bào)相關(guān)的知識(shí)，大家是需要全面掌握的，是不容許出現(xiàn)錯(cuò)誤的。所以，稅前列支和稅前扣除的區(qū)別到底在哪里呢?如何正確區(qū)分稅前列支和稅前扣除呢?弄不清楚的沒(méi)關(guān)系，今天小編整理了相關(guān)案例，相信會(huì)讓大家理解掌握的。

什么是稅前扣除和稅前列支呢?這兩者不都一個(gè)樣么。如果作為會(huì)計(jì)人員你也這樣認(rèn)為的話，那就太不該了。和納稅申報(bào)相關(guān)的知識(shí)，大家是需要全面掌握的，是不容許出現(xiàn)錯(cuò)誤的。所以，稅前列支和稅前扣除的區(qū)別到底在哪里呢?如何正確區(qū)分稅前列支和稅前扣除呢?弄不清楚的沒(méi)關(guān)系，今天小編整理了相關(guān)案例，相信會(huì)讓大家理解掌握的。

稅前列支和稅前扣除的含義

稅前列支

指的是在計(jì)算企業(yè)所得稅或者是個(gè)人所得稅之前，可以進(jìn)行扣除出去，不納入所得稅的計(jì)算內(nèi)的項(xiàng)目。

稅前扣除

指的是在扣繳所得稅之前，可以羅列作為支出的項(xiàng)目(成本、費(fèi)用)等的項(xiàng)目，再換個(gè)簡(jiǎn)單易懂的說(shuō)法，其實(shí)就是把“支出”的項(xiàng)目計(jì)入成本費(fèi)用。

什么意思?

我們先看兩條公式：

1、在稅務(wù)上，企業(yè)應(yīng)納所得稅額的計(jì)算方法：

企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率

應(yīng)納所得稅額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損

2、在會(huì)計(jì)上，企業(yè)應(yīng)納所得稅額的計(jì)算方法：

企業(yè)所得稅= 利潤(rùn)×稅率

企業(yè)所得稅計(jì)算的依據(jù)是利潤(rùn)，那么，利潤(rùn)=銷售收入-成本 (這里先舉一個(gè)常規(guī)公式，比較容易理解)

稅務(wù)計(jì)算公式與會(huì)計(jì)計(jì)算公式的區(qū)別

沒(méi)錯(cuò)，就是在于這個(gè)納稅額 / 利潤(rùn)上計(jì)算的差別，本質(zhì)在于會(huì)計(jì)利潤(rùn)和稅收利潤(rùn)計(jì)算上的差別。

會(huì)計(jì)上的利潤(rùn)，比較簡(jiǎn)單，就是減去所有成本費(fèi)用之后的金額，就是利潤(rùn);

稅收利潤(rùn)，則是未扣所得稅之前的應(yīng)納稅所得額。

稅前列支和稅前扣除的相關(guān)案例

A公司9月份企業(yè)收入1000萬(wàn)元，適用稅率為25%，相關(guān)成本費(fèi)用為500萬(wàn)元，其中包括支付員工工資費(fèi)用200萬(wàn)元(企業(yè)共有員工100人)。

9月為全體員工購(gòu)置了電腦作為員工福利，共計(jì)花費(fèi)10萬(wàn)元;而后因?yàn)槠髽I(yè)違反行政規(guī)定收到處罰，罰款支出3萬(wàn)元。

那么根據(jù)上述情況(不考慮其他情況，)對(duì)比一下在稅務(wù)上應(yīng)納稅額的計(jì)算與會(huì)計(jì)上應(yīng)納稅額的計(jì)算有什么區(qū)別?

計(jì)算

1、稅務(wù)上的計(jì)算：

根據(jù)國(guó)稅總局《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》可知，工資薪金是可以全額扣除的、職工福利費(fèi)按照14%扣除的，罰款是不能進(jìn)行稅前扣除的。

那么按照上述規(guī)定，可知，9月份可稅前扣除金額=200+1.4=201.4萬(wàn)元

應(yīng)納所得稅額 = (1000-201.4)×25% =199.65萬(wàn)元

2、會(huì)計(jì)上的計(jì)算：

工資可列支費(fèi)用，人均1600元;福利費(fèi)用可列支，以實(shí)際支付不超過(guò)工資總額14%。

工資可列支費(fèi)用：100×1600=16萬(wàn)元

福利費(fèi)可列支費(fèi)用：200×14%=28 萬(wàn)元

那么，成本費(fèi)用=500+10+3-44=469 萬(wàn)元

企業(yè)所得額為 1000-469=531萬(wàn)元

應(yīng)納稅額為 531×25%=132.75萬(wàn)元。

最后，在稅務(wù)上計(jì)算的應(yīng)納所得稅額為 199.65萬(wàn)元，會(huì)計(jì)上計(jì)算的應(yīng)納所得稅額為 132.75萬(wàn)元，差異就在這里啦。

通過(guò)上述的案例，都能區(qū)分稅前扣除和稅前列支了吧。以上就是小編整理的關(guān)于如何正確區(qū)分稅前列支和稅前扣除_附案例的分享，閱讀后沒(méi)有熟練掌握的沒(méi)有關(guān)系，掃描右上方二維碼聯(lián)系老師來(lái)免費(fèi)試聽(tīng)學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)的課程視頻吧，相信會(huì)對(duì)大家有益處的，日常的做賬報(bào)稅疑問(wèn)也都是可以咨詢老師的哦。