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固定資產(chǎn)，是會(huì)計(jì)最為基礎(chǔ)的知識(shí)了。從事會(huì)計(jì)工作的小伙伴一定知道固定資產(chǎn)的財(cái)稅處理要怎么處理。在日常的財(cái)務(wù)工作中，固定資產(chǎn)的折舊計(jì)算以及稅前扣除的處理，都是需要我們具備的會(huì)計(jì)實(shí)操做賬技能。但是不少剛?cè)肼殨?huì)計(jì)工作的小伙伴，對(duì)于固定資產(chǎn)的一次性扣除不是很了解。希望小編接下來介紹的關(guān)于固定資產(chǎn)一次性稅前扣除的關(guān)鍵點(diǎn)，能夠?qū)Υ蠹业呢?cái)務(wù)工作有幫助。

固定資產(chǎn)，是會(huì)計(jì)最為基礎(chǔ)的知識(shí)了。從事會(huì)計(jì)工作的小伙伴一定知道固定資產(chǎn)的財(cái)稅處理要怎么處理。在日常的財(cái)務(wù)工作中，固定資產(chǎn)的折舊計(jì)算以及稅前扣除的處理，都是需要我們具備的會(huì)計(jì)實(shí)操做賬技能。但是不少剛?cè)肼殨?huì)計(jì)工作的小伙伴，對(duì)于固定資產(chǎn)的一次性扣除不是很了解。希望小編接下來介紹的關(guān)于固定資產(chǎn)一次性稅前扣除的關(guān)鍵點(diǎn)，能夠?qū)Υ蠹业呢?cái)務(wù)工作有幫助。

固定資產(chǎn)一次性稅前扣除的注意事項(xiàng)

企業(yè)在2018年1月1日～2020年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過500萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。自2020年1月1日起，在疫情防控期間，對(duì)疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購(gòu)置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除。政策執(zhí)行中，我們需要關(guān)注以下8個(gè)要點(diǎn)：

1、固定資產(chǎn)的購(gòu)進(jìn)形式有幾類?

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第46號(hào))規(guī)定，購(gòu)進(jìn)形式僅包括以貨幣形式購(gòu)進(jìn)或自行建造，不包括捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等非貨幣形式的購(gòu)進(jìn)。

2、購(gòu)入的資產(chǎn)必須是全新嗎?

新購(gòu)進(jìn)中的“新”字，只是區(qū)別于原已購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，不是規(guī)定非要購(gòu)進(jìn)全新的固定資產(chǎn)。即新購(gòu)進(jìn)的資產(chǎn)包括購(gòu)進(jìn)的使用過的固定資產(chǎn)。

3、購(gòu)入資產(chǎn)的價(jià)值如何確定?

以貨幣形式購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，以購(gòu)買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出確定單位價(jià)值;自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出確定單位價(jià)值。

4、如何確定購(gòu)進(jìn)時(shí)點(diǎn)?

以貨幣形式購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，除采取分期付款或賒銷方式購(gòu)進(jìn)外，按發(fā)票開具時(shí)間確認(rèn);以分期付款或賒銷方式購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)到貨時(shí)間確認(rèn);自行建造的固定資產(chǎn)，按竣工結(jié)算時(shí)間確認(rèn)。

5、享受優(yōu)惠的時(shí)間

固定資產(chǎn)在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除?？梢栽诩径阮A(yù)繳所得稅時(shí)享受一次性扣除，也可以在應(yīng)一次性扣除的所屬年度匯算清繳時(shí)扣除。例如：某企業(yè)于2019年12月購(gòu)進(jìn)了一項(xiàng)單位價(jià)值為300萬元的設(shè)備并于當(dāng)月投入使用，則該設(shè)備應(yīng)在2020年選擇一次性稅前扣除，既可以在2020年一季度預(yù)繳時(shí)享受，也可以在2020年度匯算清繳時(shí)享受。

6、以前年度未及時(shí)享受可否在以后年度享受?

企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)核算需要，可自行選擇享受一次性稅前扣除政策。未選擇享受一次性稅前扣除政策的，以后年度不得再變更。以后年度不得再變更的規(guī)定是針對(duì)單個(gè)固定資產(chǎn)而言，單個(gè)固定資產(chǎn)未選擇享受的，不影響其他固定資產(chǎn)選擇享受一次性稅前扣除政策。

7、會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理必須一致?

企業(yè)會(huì)計(jì)處理上是否采取一次性稅前扣除方法，不影響企業(yè)享受一次性稅前扣除政策，企業(yè)在享受一次性稅前扣除政策時(shí)，不需要會(huì)計(jì)上也同時(shí)采取與稅收相同的折舊方法。

8、應(yīng)該留存的備查資料

企業(yè)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào))的規(guī)定辦理享受政策的相關(guān)手續(xù)，主要留存?zhèn)洳橘Y料如下：

(1)有關(guān)固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)時(shí)點(diǎn)的資料(如以貨幣形式購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的發(fā)票，以分期付款或賒銷方式購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的到貨時(shí)間說明，自行建造固定資產(chǎn)的竣工決算情況說明等);

(2)固定資產(chǎn)記賬憑證;

(3)核算有關(guān)資產(chǎn)稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)處理差異的臺(tái)賬。

提示：對(duì)被列為疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)的，為擴(kuò)大產(chǎn)能新購(gòu)置的相關(guān)設(shè)備，享受一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除優(yōu)惠政策的，無論單位價(jià)值是否超過500萬元，均能在稅前一次扣除。其他管理要求與企業(yè)購(gòu)入單位價(jià)值不超過500萬元以下可以在稅前一次性扣除政策保持一致。

上述“關(guān)于固定資產(chǎn)一次性稅前扣除的關(guān)鍵點(diǎn)”，相信大家都有進(jìn)一步認(rèn)識(shí)了。今天的內(nèi)容就到此結(jié)束了，在做賬報(bào)稅中有疑問的，可以直接咨詢我們的在線答疑老師哦?；蛘咧苯訏呙栌疑戏蕉S碼，聯(lián)系老師免費(fèi)試聽學(xué)習(xí)固定資產(chǎn)財(cái)稅處理的精講課程視頻，相信會(huì)讓大家有所收獲的。