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在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)損失一般會(huì)計(jì)入“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“投資收益”等科目，那么企業(yè)資產(chǎn)損失如何會(huì)計(jì)處理?是否可以稅前扣除呢?關(guān)于這些問(wèn)題，小編在下文進(jìn)行了具體的整理，有興趣的朋友，可以一起閱讀下文了解一下哦!

在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)損失一般會(huì)計(jì)入“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“投資收益”等科目，那么企業(yè)資產(chǎn)損失如何會(huì)計(jì)處理?是否可以稅前扣除呢?關(guān)于這些問(wèn)題，小編在下文進(jìn)行了具體的整理，有興趣的朋友，可以一起閱讀下文了解一下哦!

一. 資產(chǎn)損失的會(huì)計(jì)處理

一般情況下，企業(yè)申報(bào)資產(chǎn)損失時(shí)，根據(jù)損失類型計(jì)入“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“投資收益”等科目。企業(yè)對(duì)不符合規(guī)定的資產(chǎn)損失，納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)做納稅調(diào)增;對(duì)符合規(guī)定的資產(chǎn)損失，由于已進(jìn)行賬務(wù)處理，納稅時(shí)不需要再作調(diào)整。

舉個(gè)例子：

甲公司為一般納稅人，2019年盤虧一批庫(kù)存商品，成本價(jià)格為200 萬(wàn)元，經(jīng)查明屬于倉(cāng)庫(kù)管理不善造成商品發(fā)生的霉?fàn)€變質(zhì)，該批產(chǎn)品所耗用的原材料成本為130萬(wàn)元，原材料增值稅稅率為13%。2020年查明原因后，責(zé)任人賠償2萬(wàn)元。甲公司的賬務(wù)處理：

1. 2019年存貨盤虧時(shí)會(huì)計(jì)分錄如下：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 2,000,000

貸：庫(kù)存商品　 2,000,000

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢　 169，000

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 169，000

130×13%=16.9(萬(wàn)元)

2. 2020年查明原因后會(huì)計(jì)分錄如下：

借：其他應(yīng)收款—責(zé)任人員的賠償 20,000

營(yíng)業(yè)外支出—財(cái)產(chǎn)損失 21,890,00

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 2,169,000

二. 資產(chǎn)損失的稅前扣除

資產(chǎn)損失分實(shí)際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失。

(一)實(shí)際資產(chǎn)損失

是指企業(yè)在實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的合理?yè)p失。

1. 一般規(guī)定

應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生且會(huì)計(jì)上已做損失處理的年度申報(bào)扣除。

2. 特殊規(guī)定

(1)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明并進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)扣除;

(2)準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除，其追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過(guò)五年。

(二)法定資產(chǎn)損失

是指企業(yè)雖未實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，但符合規(guī)定條件計(jì)算確認(rèn)的損失。

1. 一般規(guī)定：

應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供證據(jù)資料證明該項(xiàng)資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件，且會(huì)計(jì)上已做損失處理的年度申報(bào)扣除。

2. 特殊規(guī)定：

應(yīng)在申報(bào)年度扣除。

三. 備查資料清單

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第15號(hào))規(guī)定：

1. 企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失，僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?

2. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，保證資料的真實(shí)性、合法性。

由2018年新的政策變化可以看出，企業(yè)僅需留存相關(guān)資料以備稅務(wù)機(jī)關(guān)查看。企業(yè)留存資料必須符合要求，以下整理了一份資料清單供納稅人參考：

(一)相關(guān)事項(xiàng)合同、協(xié)議或說(shuō)明;

(二)屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的，應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告;

(三)屬于訴訟案件的，應(yīng)出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁書，或者被法院裁定終(中)止執(zhí)行的法律文書;

(四)屬于債務(wù)人停止?fàn)I業(yè)的，應(yīng)有工商部門注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照證明;

(五)屬于債務(wù)人死亡、失蹤的，應(yīng)有公安機(jī)關(guān)等有關(guān)部門對(duì)債務(wù)人個(gè)人的死亡、失蹤證明;

(六)屬于債務(wù)重組的，應(yīng)有債務(wù)重組協(xié)議及其債務(wù)人重組收益納稅情況說(shuō)明;

(七)屬于自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力而無(wú)法收回的，應(yīng)有債務(wù)人受災(zāi)情況說(shuō)明以及放棄債權(quán)申明。

需要注意的點(diǎn)：

企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的，和企業(yè)逾期一年以上單筆數(shù)額不超過(guò)五萬(wàn)或者不超過(guò)企業(yè)年度收入總額萬(wàn)分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說(shuō)明情況并提供專項(xiàng)報(bào)告。

以上即是“企業(yè)資產(chǎn)損失如何會(huì)計(jì)處理?是否可以稅前扣除”的全部?jī)?nèi)容啦，今天小編就暫時(shí)為大家分享到這里啦，希望上文內(nèi)容那個(gè)可以給大家?guī)?lái)一些新的幫助和啟發(fā)，若是大家對(duì)本文內(nèi)容還有疑惑，或者想要學(xué)習(xí)了解更多相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，可以點(diǎn)擊咨詢會(huì)計(jì)教練的在線答疑老師，為大家答疑解惑哦!