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根據(jù)最新的增值稅相關(guān)規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)通行費(fèi)是可以憑借票據(jù)來(lái)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的。但是關(guān)鍵的問(wèn)題是，這些票據(jù)怎么獲得呢?特別是在收到通行費(fèi)發(fā)票時(shí)，相應(yīng)的抵扣額要如何計(jì)算并申報(bào)呢?大家在申報(bào)增值稅的時(shí)，納稅申報(bào)表是怎么填寫(xiě)的?這些問(wèn)題是不少新手會(huì)計(jì)存有疑問(wèn)，不過(guò)大家先不要著急，小編匯總了通行費(fèi)發(fā)票取得和抵扣及申報(bào)的方法，希望對(duì)大家申報(bào)增值稅有幫助。

根據(jù)最新的增值稅相關(guān)規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)通行費(fèi)是可以憑借票據(jù)來(lái)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的。但是關(guān)鍵的問(wèn)題是，這些票據(jù)怎么獲得呢?特別是在收到通行費(fèi)發(fā)票時(shí)，相應(yīng)的抵扣額要如何計(jì)算并申報(bào)呢?大家在申報(bào)增值稅的時(shí)，納稅申報(bào)表是怎么填寫(xiě)的?這些問(wèn)題是不少新手會(huì)計(jì)存有疑問(wèn)，不過(guò)大家先不要著急，小編匯總了通行費(fèi)發(fā)票取得和抵扣及申報(bào)的方法，希望對(duì)大家申報(bào)增值稅有幫助。

通行費(fèi)發(fā)票取得和抵扣及申報(bào)的詳細(xì)流程

一、左上角標(biāo)識(shí)“通行費(fèi)”字樣的征稅電子發(fā)票

1、取得條件：

(1)通行后直接付費(fèi)的ETC后付費(fèi)客戶(hù)通過(guò)經(jīng)營(yíng)性(即企業(yè)運(yùn)營(yíng))公路的部分，由經(jīng)營(yíng)管理者開(kāi)具征稅發(fā)票;

(2)先充值后通行的ETC預(yù)付費(fèi)客戶(hù)，充值時(shí)不開(kāi)票，待實(shí)際發(fā)生通行交易后，索取通行費(fèi)電子票據(jù)的，通過(guò)經(jīng)營(yíng)性(即企業(yè)建設(shè)并運(yùn)營(yíng))公路的部分，由經(jīng)營(yíng)管理者開(kāi)具征稅發(fā)票;

2、進(jìn)項(xiàng)抵扣：可按規(guī)定抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，金額為票面注明的稅額;

3、報(bào)表填寫(xiě)：應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))中“認(rèn)證相符的增值稅專(zhuān)用發(fā)票”相關(guān)欄次中。

二、收費(fèi)公路通行費(fèi)財(cái)政票據(jù)(電子)

1、取得條件：ETC后付費(fèi)客戶(hù)以及實(shí)際發(fā)生通行交易后再索取通行費(fèi)電子票據(jù)的ETC預(yù)付費(fèi)客戶(hù)，通過(guò)政府還貸公路時(shí)，由經(jīng)營(yíng)管理者開(kāi)具財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一監(jiān)制的通行費(fèi)財(cái)政電子票據(jù)(票樣如圖)。通行費(fèi)財(cái)政電子票據(jù)先行選擇部分地區(qū)進(jìn)行試點(diǎn)。試點(diǎn)期間，非試點(diǎn)地區(qū)暫時(shí)開(kāi)具不征稅發(fā)票。試點(diǎn)完成后，在全國(guó)范圍內(nèi)全面實(shí)行通行費(fèi)財(cái)政電子票據(jù)。

2、進(jìn)項(xiàng)抵扣：屬于財(cái)政票據(jù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

三、不征稅發(fā)票

1、取得條件：

(1)ETC預(yù)付費(fèi)客戶(hù)在充值后未發(fā)生通行業(yè)務(wù)時(shí)即索取發(fā)票的，在服務(wù)平臺(tái)取得由ETC客戶(hù)服務(wù)機(jī)構(gòu)全額開(kāi)具的不征稅發(fā)票。實(shí)際發(fā)生通行交易后，也無(wú)法取得其他通行費(fèi)電子票據(jù);

(2)ETC客戶(hù)通過(guò)非試點(diǎn)地區(qū)的政府還貸公路，在服務(wù)平臺(tái)取得不征稅發(fā)票;

2、進(jìn)項(xiàng)抵扣：屬于不征稅發(fā)票，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

四、紙質(zhì)發(fā)票

1、取得條件：未辦理ETC的用戶(hù)。

2、進(jìn)項(xiàng)抵扣：只有過(guò)橋、過(guò)閘的紙質(zhì)票據(jù)還可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，通行其他各類(lèi)公路的紙質(zhì)票據(jù)都不能再計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，只能作為記賬憑證。

橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

=橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%

3、報(bào)表填寫(xiě)：應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))中8b“其他”相關(guān)欄次中。

通行費(fèi)票據(jù)注意事項(xiàng)

1、支付方式：建議大家及時(shí)辦理ETC卡，現(xiàn)金支付的多數(shù)通行費(fèi)(橋閘通行費(fèi)除外)，無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;

2、取票時(shí)間：建議發(fā)生通行業(yè)務(wù)后再取得發(fā)票，如果在ETC充值后立刻索要發(fā)票的，只能取得由ETC客戶(hù)服務(wù)機(jī)構(gòu)全額開(kāi)具的不征稅發(fā)票，無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng);

3、電子歸檔：通行費(fèi)電子票據(jù)作為電子會(huì)計(jì)憑證具有與紙質(zhì)會(huì)計(jì)憑證同等法律效力，是單位財(cái)務(wù)收支和會(huì)計(jì)核算的原始憑證，在滿(mǎn)足相關(guān)條件基礎(chǔ)上，單位可以?xún)H使用通行費(fèi)電子票據(jù)進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)入賬歸檔，不再打印紙質(zhì)件。

4、匯總開(kāi)具：通行費(fèi)電子票據(jù)服務(wù)平臺(tái)可以按一次或多次行程，在匯總通行費(fèi)增值稅電子發(fā)票和通行費(fèi)財(cái)政電子票據(jù)信息基礎(chǔ)上，統(tǒng)一生成電子匯總單，作為已開(kāi)具通行費(fèi)電子票據(jù)的匯總信息證明材料。

小編今天整理的關(guān)于通行費(fèi)發(fā)票取得和抵扣及申報(bào)的方法，就到這里結(jié)束了。對(duì)上述內(nèi)容不清楚的，可以咨詢(xún)?cè)诰€答疑老師哦。或者直接掃描右上方二維碼，聯(lián)系老師免費(fèi)試聽(tīng)學(xué)習(xí)增值稅的精講課程視頻吧，相信會(huì)讓大家財(cái)務(wù)工作有益處的。