用戶注冊

一說到稅前扣除，不少會計人員會感到“頭疼”，日常企業(yè)發(fā)生的各種支出費用，要怎么在企業(yè)所得稅前扣除呢?對應的稅前扣除標準怎么來判定呢等等，這些問題是處理財稅工作的關鍵的。就比如有小伙伴咨詢我們老師，企業(yè)在疫情期間發(fā)生的捐贈支出如何稅前扣除呀?如果你也有疑問的，不妨參考下文進行詳細了解吧。

一說到稅前扣除，不少會計人員會感到“頭疼”，日常企業(yè)發(fā)生的各種支出費用，要怎么在企業(yè)所得稅前扣除呢?對應的稅前扣除標準怎么來判定呢等等，這些問題是處理財稅工作的關鍵的。就比如有小伙伴咨詢我們老師，企業(yè)在疫情期間發(fā)生的捐贈支出如何稅前扣除呀?如果你也有疑問的，不妨參考下文進行詳細了解吧。

企業(yè)在疫情期間發(fā)生的捐贈支出怎么稅前扣除?

一、在2020年度稅前扣除

企業(yè)為抗擊新冠肺炎疫情的捐贈是發(fā)生在2020年度，應當在2020年企業(yè)所得稅稅前扣除。

二、季報時可按賬面金額扣除

在2020年4月份預繳一季度企業(yè)所得稅時，企業(yè)可以按照賬面發(fā)生額進行扣除，不需要做納稅調(diào)整。

三、稅前扣除金額含增值稅額

如果企業(yè)捐贈的是非貨幣資產(chǎn)，除有免征增值稅規(guī)定外，稅前扣除的金額中應包含增值稅額。

四、匯算清繳時分三種情況扣除

2020年匯算清繳期，需要區(qū)分三種情形稅前扣除：

1、全額扣：沒有比例限制，全額稅前扣除。

比如按照《財政部、國家稅務總局關于納稅人向防治非典型肺炎事業(yè)捐贈稅前扣除問題的通知》(財稅〔2003〕106號，已失效)的規(guī)定，企業(yè)、個人等社會力量向各級政府民政部門、衛(wèi)生部門捐贈用于防治非典型肺炎的現(xiàn)金和實物，以及通過中國紅十字會總會、中華慈善總會向防治非典型肺炎事業(yè)的捐贈，允許在繳納所得稅前全額扣除。

2、 限額扣：在年度利潤總額的12%以內(nèi)扣除

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第九條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除。

《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十一條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第九條所稱公益性捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門，用于符合法律規(guī)定的慈善活動、公益事業(yè)的捐贈。

3、不得扣：全額納稅調(diào)增

不屬于《企業(yè)所得稅法》和《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定的公益性捐贈支出，不得稅前扣除。

五、注意保留相關票據(jù)入賬

1、根據(jù)《財政部 國家稅務總局 民政部關于公益性捐贈稅前扣除有關問題的補充通知》(財稅〔2010〕45號)的規(guī)定：對于通過公益性社會團體發(fā)生的公益性捐贈支出，企業(yè)或個人應提供省級以上(含省級)財政部門印制并加蓋接受捐贈單位印章的公益性捐贈票據(jù)，或加蓋接受捐贈單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián)，方可按規(guī)定進行稅前扣除。

2、武漢紅十字會在2020年1月30日發(fā)布的6號公告明確：境內(nèi)外單位或個人如有定向捐贈意愿，可與定向捐贈醫(yī)療機構直接聯(lián)系，確認后可以將捐獻物資直接發(fā)往受捐單位。捐贈單位或個人如有捐贈憑證需要，后期可憑定向受捐單位證明在武漢市紅十字會補辦捐贈手續(xù)。

捐贈支出的稅前扣除標準，閱讀后是否理解呢?以上就是小編整理的關于企業(yè)在疫情期間發(fā)生的捐贈支出如何稅前扣除的內(nèi)容了，不懂的地方?jīng)]有關系，咨詢在線答疑老師吧，老師會指導大家完成財稅工作的。