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資本公積轉(zhuǎn)增資本是企業(yè)中常會發(fā)生的情況，遇到這種情況要怎么進(jìn)行賬務(wù)處理呢?特別是涉及到的稅費(fèi)繳納問題，是按照什么標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行稅務(wù)處理的呢?為了讓大家更加高效地處理財(cái)務(wù)工作，接下來有關(guān)“資本公積轉(zhuǎn)增資本怎么做賬涉及的稅費(fèi)怎么繳納”的方法，仔細(xì)閱讀吧!

資本公積轉(zhuǎn)增資本是企業(yè)中常會發(fā)生的情況，遇到這種情況要怎么進(jìn)行賬務(wù)處理呢?特別是涉及到的稅費(fèi)繳納問題，是按照什么標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行稅務(wù)處理的呢?為了讓大家更加高效地處理財(cái)務(wù)工作，接下來有關(guān)“資本公積轉(zhuǎn)增資本怎么做賬涉及的稅費(fèi)怎么繳納”的方法，仔細(xì)閱讀吧!

一、資本公積轉(zhuǎn)增資本的賬務(wù)處理

資本公積是企業(yè)收到投資者的超出其在企業(yè)注冊資本(或股本)中所占份額的投資，以及除資本公積(資本溢價(jià)或股本溢價(jià))項(xiàng)目以外所形成的其他資本公積。

資本公積轉(zhuǎn)增資本的會計(jì)處理

經(jīng)股東大會或類似機(jī)構(gòu)決議，用資本公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)：

借：資本公積——資本溢價(jià)(股本溢價(jià))

貸：實(shí)收資本/股本

二、資本公積轉(zhuǎn)增本的稅務(wù)處理

1、個(gè)人所得稅

《國家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個(gè)人所得稅的通知》(國稅發(fā)〔1997〕198號)規(guī)定，股份制企業(yè)用資本公積金轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對個(gè)人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額，不作為個(gè)人所得，不征收個(gè)人所得稅。

上述“資本公積金”是指股份制企業(yè)股票溢價(jià)發(fā)行收入所形成的資本公積金。將此轉(zhuǎn)增股本由個(gè)人取得的數(shù)額，不作為應(yīng)稅所得征收個(gè)人所得稅。而與此不相符合的其他資本公積金分配個(gè)人所得部分，應(yīng)當(dāng)依法征收個(gè)人所得稅。

結(jié)論：股票溢價(jià)發(fā)行收入所形成的資本公積金轉(zhuǎn)增股本，不征收個(gè)人所得稅，而對以“未分配利潤”、“盈余公積”和“除股票溢價(jià)發(fā)行外的其他資本公積”轉(zhuǎn)增注冊資本和股本的，要按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目，按20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。

能否分期繳納?

根據(jù)《關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實(shí)施的通知》(財(cái)稅〔2015〕116號)及《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)和轉(zhuǎn)增股本個(gè)人所得稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第80號)規(guī)定，自2016年1月1日起，符合條件的企業(yè)以資本公積轉(zhuǎn)增股本時(shí)，個(gè)人股東一次繳納個(gè)人所得稅確有困難的，可根據(jù)實(shí)際情況自行制定分期繳稅計(jì)劃，在不超過5個(gè)公歷年度內(nèi)(含)分期繳納，并將有關(guān)資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。哪些企業(yè)可以分期繳納，具體可分以下兩種情形：

1、非上市及未在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的企業(yè)

(1)中小高新技術(shù)企業(yè)：可分期

非上市及未在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本，并符合有關(guān)規(guī)定的，納稅人可分期繳納個(gè)人所得稅;

(2)其他企業(yè)：不可分期

非上市及未在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的其他企業(yè)轉(zhuǎn)增股本，應(yīng)及時(shí)繳納個(gè)人所得稅。

2、上市公司或在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的企業(yè)

轉(zhuǎn)增股本(不含以股票發(fā)行溢價(jià)形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本)，按現(xiàn)行有關(guān)股息紅利差別化政策執(zhí)行。

個(gè)人持有上市公司或在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司的股票，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)(含1個(gè)月)的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額;持股期限在1個(gè)月以上至1年(含1年)的，其股息紅利所得暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額;持股期限超過1年的，對股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。

2、企業(yè)所得稅

《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)規(guī)定，四、關(guān)于股息、紅利等權(quán)益性投資收益收入確認(rèn)問題。

企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實(shí)現(xiàn)。

被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。

資本公積轉(zhuǎn)增資本的財(cái)稅處理，閱讀后都基本掌握了吧。今天有關(guān)“資本公積轉(zhuǎn)增資本怎么做賬涉及的稅費(fèi)怎么繳納”就整理到這里了。還有不理解的地方可以隨時(shí)咨詢我們在線答疑老師哦?；蛘咄ㄟ^文章下方的領(lǐng)取方式，來免費(fèi)試聽學(xué)習(xí)會計(jì)做賬課程視頻及免費(fèi)領(lǐng)取實(shí)操資料包在工作中備用哦!