用戶(hù)注冊(cè)

企業(yè)納稅人的納稅申報(bào)工作一項(xiàng)是很?chē)?yán)謹(jǐn)?shù)?，這就需要財(cái)務(wù)人員認(rèn)真處理了。我們常在工作中會(huì)處理的就是增值稅和企業(yè)所得稅了，各位會(huì)計(jì)人員對(duì)于兩個(gè)主要稅種的繳納與申報(bào)都全面掌握了嗎?你知道企業(yè)取得財(cái)政補(bǔ)貼需要交稅嗎?今天我們就來(lái)了解一下企業(yè)取得財(cái)政補(bǔ)貼要不要交稅?

企業(yè)納稅人的納稅申報(bào)工作一項(xiàng)是很?chē)?yán)謹(jǐn)?shù)模@就需要財(cái)務(wù)人員認(rèn)真處理了。我們常在工作中會(huì)處理的就是增值稅和企業(yè)所得稅了，各位會(huì)計(jì)人員對(duì)于兩個(gè)主要稅種的繳納與申報(bào)都全面掌握了嗎?你知道企業(yè)取得財(cái)政補(bǔ)貼需要交稅嗎?今天我們就來(lái)了解一下企業(yè)取得財(cái)政補(bǔ)貼要不要交稅?

企業(yè)取得財(cái)政補(bǔ)貼需要交稅嗎?

一、增值稅

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第45號(hào))，從2020年1月1日起，納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。

本公告實(shí)施前，納稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼繼續(xù)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中央財(cái)政補(bǔ)貼增值稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第3號(hào))執(zhí)行;已經(jīng)申報(bào)繳納增值稅的，可以按現(xiàn)行紅字發(fā)票管理規(guī)定，開(kāi)具紅字增值稅發(fā)票將取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼從銷(xiāo)售額中扣減。

操作要點(diǎn)：

1、上述取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，既包括中央的也包括地方的。

2、是否要繳納增值稅，要看此財(cái)政補(bǔ)貼收入是否與銷(xiāo)售取得的收入或數(shù)量直接掛鉤，直接掛鉤要繳納增值稅，否則不繳增值稅。不直接掛鉤即不屬于增值稅的應(yīng)稅行為，不需要開(kāi)具發(fā)票。

二、企業(yè)所得稅

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金 行政事業(yè)性收費(fèi) 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2008〕151號(hào))，企業(yè)取得的各類(lèi)財(cái)政性資金，除屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。對(duì)企業(yè)取得的由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定專(zhuān)項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》(財(cái)稅(2011)70)，企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)及其他部門(mén)取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：

(一)企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專(zhuān)項(xiàng)用途的資金撥付文件;

(二)財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)對(duì)該資金有專(zhuān)門(mén)的資金管理辦法或具體管理要求;

(三)企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

需要提示大家的是：

1、不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷(xiāo)不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

2、收到的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在5年(60個(gè)月)內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)的部分，應(yīng)計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額;計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

3、符合不征稅收入條件也可作為征稅收入繳納企業(yè)所得稅。

以上有關(guān)“企業(yè)取得財(cái)政補(bǔ)貼要不要交稅”，希望可以對(duì)大家有幫助。涉及到日常報(bào)稅工作疑問(wèn)的小伙伴，可以隨時(shí)咨詢(xún)?cè)诰€(xiàn)答疑老師哦?，F(xiàn)在正是季報(bào)時(shí)間，有疑問(wèn)的，我們這里有季報(bào)預(yù)繳申報(bào)的免費(fèi)試聽(tīng)課程，有需要的，掃描右上方二維碼添加老師微信免費(fèi)體驗(yàn)一下吧。會(huì)讓大家順利完成稅務(wù)工作的!