建筑業(yè)勞務派遣的企業(yè)所得稅處理如何做?對于這部分的企業(yè)所得稅處理,應該根據(jù)不同的用工方式進行分情況處理,可以計入勞務費用支出,也可以計入職工工資薪金等等,具體的內容,一起來閱讀文章學習吧!
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《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》規(guī)定,企業(yè)接受外部勞務派遣用工所實際發(fā)生的費用,應分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除:
1. 按照協(xié)議(合同)約定直接支付給勞務派遣公司的費用,應作為勞務費支出;
2. 直接支付給員工個人的費用,應作為工資薪金支出和職工福利費支出。
其中屬于工資薪金支出的費用,準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù),作為計算其他各項相關費用扣除的依據(jù)。
注意:該條中的“各項相關費用”是指工會經(jīng)費、教育經(jīng)費和職工福利費用?!爸苯又Ц督o員工個人的費用”是指用人單位將工資、社會保險和福利費用直接支付給被派遣勞動者,而不是支付給勞務派遣公司,由勞務派遣公司支付給被派遣勞動者。
如果直接支付給用人單位的,作為勞務費用,需要取得用人單位開具的發(fā)票;如果直接支付給員工個人的,作為工資薪金支出,可以憑自制憑證下賬列支。
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