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初級(jí)會(huì)計(jì)考試抓分的技巧不在于不定項(xiàng)做的有多好，而是前面的選擇題只要抓住分了，初級(jí)會(huì)計(jì)資格證就離你不遠(yuǎn)了，當(dāng)然不定項(xiàng)選擇的分?jǐn)?shù)也不能放棄，小編在下文為大家介紹的是2021年初級(jí)經(jīng)濟(jì)法每日一練_固定資產(chǎn)的稅務(wù)核算，感興趣的小伙伴就和小編一起去下文看看吧。

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固定資產(chǎn)的稅務(wù)核算

甲公司為從事機(jī)械設(shè)備加工生產(chǎn)與銷售的一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，所得稅稅率為25%。2019年度至2020年度發(fā)生的有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：

(1)2019年12月20日，甲公司向乙公司一次購進(jìn)三臺(tái)不同型號(hào)且具有不同生產(chǎn)能力的A設(shè)備、B設(shè)備和C設(shè)備，共支付價(jià)款4000萬元，增值稅稅額為520萬元，包裝費(fèi)及運(yùn)輸費(fèi)30萬元，另支付A設(shè)備的安裝費(fèi)18萬元，B、C設(shè)備不需安裝，同時(shí)，支付購置合同簽訂、差旅費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用2萬元。全部款項(xiàng)已由銀行存款支付。

(2)2019年12月28日三臺(tái)設(shè)備均達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，三臺(tái)設(shè)備的公允價(jià)值分別為2000萬元、1800萬元和1200萬元。該公司按每臺(tái)設(shè)備公允價(jià)值的比例對(duì)支付的價(jià)款進(jìn)行分配，并分別確定其入賬價(jià)值。

(3)三臺(tái)設(shè)備預(yù)計(jì)的使用年限均為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為2%，使用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。

(4)2020年3月份，支付A設(shè)備、B設(shè)備和C設(shè)備日常維修費(fèi)分別為1.2萬元，0.5萬元和0.3萬元。

(5)2020年12月31日，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，發(fā)現(xiàn)B設(shè)備實(shí)際運(yùn)行效率和生產(chǎn)能力驗(yàn)證已完全達(dá)到預(yù)計(jì)的狀況，存在減值跡象，其預(yù)計(jì)可收回金額低于賬面價(jià)值的差額為120萬元。其他各項(xiàng)固定資產(chǎn)未發(fā)生減值跡象。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1. 根據(jù)資料(1)、(2)，固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)引起下列科目增減變動(dòng)正確的是( )。

A. “銀行存款”減少4050萬元

B. “管理費(fèi)用”增加2萬元

C. “制造費(fèi)用”增加2萬元

D. “應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”增加520萬元

【答案】BD

【解析】本題考核購入固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理。購進(jìn)設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄為： 借：固定資產(chǎn)——A 1630 ——B 1450.8 ——C 967.2 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 520 管理費(fèi)用 2 貸：銀行存款 4570 故答案選BD。

2. 根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司固定資產(chǎn)折舊表述正確的是( )。

A. 前3年計(jì)提折舊所使用的折舊率為40%

B. A設(shè)備2020年度應(yīng)計(jì)提折舊額為652萬元

C. B設(shè)備2020年度應(yīng)計(jì)提折舊額為580.32萬元

D. 計(jì)提前3年折舊額時(shí)不需要考慮殘值的影響

【答案】ABCD

【解析】本題考核固定資產(chǎn)的折舊。 A設(shè)備2020年度應(yīng)計(jì)提折舊額1630×2/5=652(萬元); B設(shè)備2020年度應(yīng)計(jì)提折舊額1450.8×2/5=580.32(萬元); 采用雙倍余額遞減法，最后兩年按照直線法計(jì)提折舊，才需要考慮預(yù)計(jì)凈殘值。故答案選ABCD。

3. 根據(jù)資料(1)、(2)，下列各項(xiàng)中，計(jì)算結(jié)果正確的是( )。

A. A設(shè)備的入賬價(jià)值為1612萬元

B. B設(shè)備的入賬價(jià)值為1450.8萬元

C. C設(shè)備的入賬價(jià)值為967.2萬元

D. A設(shè)備分配購進(jìn)固定資產(chǎn)總價(jià)款的比例為40%

【答案】BCD

【解析】本題考核固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。 A設(shè)備的入賬價(jià)值=(4000+30)×2000/(2000+1800+1200)+18=1630(萬元) B設(shè)備的入賬價(jià)值=(4000+30)×1800/(2000+1800+1200)=1450.8(萬元) C設(shè)備的入賬價(jià)值=(4000+30)×1200/(2000+1800+1200)=967.2(萬元) 故答案選BCD。

4. 根據(jù)資料(1)、(2)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于固定資產(chǎn)取得會(huì)計(jì)處理表述正確的是( )。

A. 固定資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量

B. 支付的相關(guān)增值稅稅額不應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的取得成本

C. 固定資產(chǎn)取得成本與其公允價(jià)值差額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

D. 購買價(jià)款、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)等費(fèi)用應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的取得成本349

【答案】BD

【解析】本題考核購入的固定資產(chǎn)的取得成本。企業(yè)外購的固定資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際支付的購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等，作為固定資產(chǎn)的取得成本。若企業(yè)為增值稅一般納稅人，則企業(yè)購進(jìn)機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不納入固定資產(chǎn)成本核算，可以在銷項(xiàng)稅額抵扣。故答案選BD。

5. 根據(jù)資料(4)，甲公司支付設(shè)備日常維修費(fèi)引起下列科目變動(dòng)正確的是( )。

A. “固定資產(chǎn)”增加2萬

B. “管理費(fèi)用”增加2萬

C. “在建工程”增加2萬

D. “營業(yè)外支出”增加2萬

【答案】B

【解析】本題考核固定資產(chǎn)維修核算。固定資產(chǎn)日常維修費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用。故答案選B。

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