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關(guān)于固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算不論是在課堂上還是在實(shí)操中都是大家比較容易碰到的賬務(wù)處理，不過(guò)有很多小伙伴對(duì)于固定資產(chǎn)不同的情況處理還是不太了解，所以小編在下文為大家準(zhǔn)備了2021年初級(jí)實(shí)務(wù)歷年真題_自行建造固定資產(chǎn)的核算，感興趣的小伙伴可以和小編一起去下文看看吧。

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自行建造固定資產(chǎn)的核算

(2014年)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，2019年度至2022年度發(fā)生的有關(guān)固定資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

(1)2019年6月1日，自行建造一條生產(chǎn)線。建造過(guò)程中購(gòu)買工程物資200萬(wàn)元、支付增值稅26萬(wàn)元;領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料100萬(wàn)元，其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬(wàn)元;分配工程人員工資40萬(wàn)元;用銀行存款支付其他相關(guān)費(fèi)用30萬(wàn)元，增值稅稅額為3.9萬(wàn)元;全部符合資本化條件。

(2)2019年6月30日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元。

(3)2020年12月5日，對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造，發(fā)生符合資本化條件的支出150萬(wàn)元，包括原材料100萬(wàn)元，工程人員工資50萬(wàn)元;發(fā)生其他費(fèi)用化支出10萬(wàn)元。2020年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。預(yù)計(jì)還可使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值為16萬(wàn)元。

(4)2021年1月1日，將該生產(chǎn)線對(duì)外經(jīng)營(yíng)出租，根據(jù)租賃協(xié)議約定，租期為1年，每月租金為5萬(wàn)元。

(5)2022年12月31日，因調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，甲企業(yè)將該生產(chǎn)線出售，出售時(shí)已計(jì)提折舊90萬(wàn)元，其賬面價(jià)值為376萬(wàn)元，取得處置收入410萬(wàn)元存入銀行，增值稅稅額為53.3萬(wàn)元;發(fā)生自行清理費(fèi)用5萬(wàn)元。 (答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

1. 根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲企業(yè)自行建造生產(chǎn)線的業(yè)務(wù)處理正確的是( )。

A. 領(lǐng)用工程物資時(shí)： 借：在建工程200 貸：工程物資200

B. 支付相關(guān)費(fèi)用時(shí)： 借：在建工程30 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)3.9 貸：銀行存款33.9

C. 領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料時(shí)： 借：在建工程113 貸：原材料100 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)13

D. 分配工程人員工資時(shí)： 借：在建工程40 貸：應(yīng)付職工薪酬40

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)C，分錄為： 借：在建工程 100 貸：原材料 100

2. 根據(jù)資料(1)和(2)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲企業(yè)計(jì)提折舊的表述正確的是( )。

A. 應(yīng)計(jì)提折舊總額為360萬(wàn)元

B. 自2019年6月開(kāi)始計(jì)提折舊

C. 自2019年7月開(kāi)始計(jì)提折舊

D. 2019年應(yīng)計(jì)提的折舊額為18萬(wàn)元

【答案】ACD

【解析】固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=200+100+40+30=370(萬(wàn)元)，固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為370萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元，所以應(yīng)該計(jì)提的折舊總額=370-10=360(萬(wàn)元)。 2019年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，2019年7月1日開(kāi)始計(jì)提折舊; 采用直線法計(jì)提折舊，年折舊額=(370-10)÷10=36(萬(wàn)元);2019年共需計(jì)提折舊的月份是6個(gè)月，所以，2019年應(yīng)該計(jì)提的折舊=36÷2=18(萬(wàn)元)。

3. 根據(jù)資料(1)至(3)，該生產(chǎn)線更新改造后的入賬價(jià)值是( )萬(wàn)元。

A. 466

B. 476

C. 370

D. 480

【答案】A

【解析】2019年6月30日，生產(chǎn)線的賬面價(jià)值=370萬(wàn)元，自2019年7月1日至2020年12月31日，共計(jì)提折舊=(370-10)÷10÷12×18=54(萬(wàn)元)，更新改造期間，符合資本化的支出為150萬(wàn)元，所以，更新改造之后的入賬價(jià)值=370-54+150=466(萬(wàn)元)。

4. 根據(jù)資料(4)，2021年1月會(huì)計(jì)處理正確的說(shuō)法是( )。

A. 影響其他業(yè)務(wù)收入的金額為60萬(wàn)元

B. 影響其他業(yè)務(wù)收入的金額為5萬(wàn)元

C. 出租期間不計(jì)提折舊

D. 影響其他業(yè)務(wù)成本的金額為3.75萬(wàn)元

【答案】BD

【解析】固定資產(chǎn)入賬價(jià)值466萬(wàn)，預(yù)計(jì)凈殘值16萬(wàn)，使用年限10年，則折舊額為(466-16)÷10÷12=3.75(萬(wàn)元)。

5. 根據(jù)資料(5)，正確的說(shuō)法是( )。

A. 影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)金額為29萬(wàn)元

B. 影響利潤(rùn)總額金額為29萬(wàn)元

C. 計(jì)入固定資產(chǎn)清理的清理收入為463.3萬(wàn)元

D. 計(jì)入固定資產(chǎn)清理的賬面價(jià)值為366萬(wàn)元

【答案】AB

【解析】出售時(shí)的分錄為： 借：固定資產(chǎn)清理 376 累計(jì)折舊 90 貸：固定資產(chǎn)466 借：固定資產(chǎn)清理5 貸：銀行存款 5 借：銀行存款 463.3 貸：固定資產(chǎn)清理 410 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 53.3 借：固定資產(chǎn)清理 29 貸：資產(chǎn)處置損益 29

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