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有關(guān)稅務(wù)的會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)人員必須要做的會(huì)計(jì)核算也是會(huì)計(jì)人員比較頭疼的問題，初級(jí)會(huì)計(jì)考試中對(duì)于相關(guān)稅的核算也是挺多的，小編在下文為大家準(zhǔn)備了2021年初級(jí)實(shí)務(wù)每日一練_所得稅的核算，感興趣的小伙伴就和小編一起去下文看看吧。

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所得稅的核算

A股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱A公司)2018年度的有關(guān)資料如下：

(1)本年利潤(rùn)總額為480萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。按稅法規(guī)定本年度準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為30萬元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元，支付的稅收罰款20萬元，國債利息收入10萬元，其他納稅調(diào)整增加額20萬元，其他納稅調(diào)整減少額30萬元。遞延所得稅資產(chǎn)年初余額30萬元，年末余額35萬元。遞延所得稅負(fù)債年初余額40萬元，年末余額47.5萬元。

(2)A公司年初未分配利潤(rùn)為貸方80萬元。

(3)按稅后利潤(rùn)的10%和5%分別提取法定盈余公積和任意盈余公積。

(4)向投資者宣告分配現(xiàn)金股利100萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中金額單位用萬元表示)

1. 2018年A公司應(yīng)交所得稅的金額為( )萬元。

A. 125

B. 127.5

C. 130

D. 132.5

【答案】A

【解析】A公司2018年應(yīng)交所得稅=[480+(50-30)+20-10+20-30]×25%=125(萬元)，選項(xiàng)A正確。

2. 下列關(guān)于2018年A公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅金額的表述正確的是( )。

A. 2018年遞延所得稅資產(chǎn)增加5萬元

B. 2018年遞延所得稅資產(chǎn)減少5萬元

C. 2018年遞延所得稅負(fù)債增加7.5萬元

D. 2018年遞延所得稅負(fù)債減少7.5萬元

【答案】AC

【解析】2018年遞延所得稅資產(chǎn)增加=35-30=5(萬元)，選項(xiàng)A正確;2018年遞延所得稅負(fù)債增加=47.5-40=7.5(萬元)，選項(xiàng)C正確。

3. 下列有關(guān)A公司2018年所得稅費(fèi)用的表述正確的是( )。

A. 2018年A公司所得稅費(fèi)用金額為125萬元

B. 2018年A公司所得稅費(fèi)用金額為127.5萬元

C. 2018年A公司確認(rèn)所得稅費(fèi)用的分錄為： 借：所得稅費(fèi)用 127.5 遞延所得稅資產(chǎn) 5 貸：遞延所得稅負(fù)債 7.5 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 125

D. 2018年A公司確認(rèn)所得稅費(fèi)用的分錄為： 借：所得稅費(fèi)用 125 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 125

【答案】BC

【解析】所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅-遞延所得稅資產(chǎn)+遞延所得稅負(fù)債=125-5+7.5=127.5(萬元)。 2018年A公司確認(rèn)所得稅費(fèi)用： 借：所得稅費(fèi)用 127.5 遞延所得稅資產(chǎn) 5 貸：遞延所得稅負(fù)債 7.5 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 125

4. 下列各項(xiàng)中，A公司會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

A. A公司向投資者宣告分配現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄： 借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利 100 貸：應(yīng)付股利 100

B. A公司2018年凈利潤(rùn)為352.5萬元

C. A公司提取盈余公積的會(huì)計(jì)分錄： 借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積35.25 ——提取任意盈余公積17.625 貸：盈余公積——法定盈余公積35.25 ——任意盈余公積17.625

D. A公司2018年提取盈余公積為52.875萬元

【答案】ABCD

【解析】?jī)衾麧?rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用=480-127.5=352.5(萬元);提取的盈余公積=凈利潤(rùn)×提取比例=352.5×(10%+5%)=52.875(萬元)。

5. 2018年年末A公司未分配利潤(rùn)余額為( )萬元。

A. 279.625

B. 281.75

C. 379.625

D. 432.5

【答案】A

【解析】2018年年末未分配利潤(rùn)=年初未分配利潤(rùn)+本期發(fā)生的未分配利潤(rùn)=80+352.5-52.875-100=279.625(萬元)。

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