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編制現(xiàn)金流量表應(yīng)注意哪些問題?現(xiàn)金流量表作為企業(yè)財務(wù)報表之一，它的編制對于財務(wù)人員來說也是一項重要而且頭痛的工作項目。在編制現(xiàn)金流量表時我們會遇到什么問題呢?關(guān)于編制現(xiàn)金流量表時應(yīng)注意的問題小編為大家整理了幾條在下文中，感興趣的小伙伴我們一起來看一下吧!

編制現(xiàn)金流量表應(yīng)注意哪些問題?現(xiàn)金流量表作為企業(yè)財務(wù)報表之一，它的編制對于財務(wù)人員來說也是一項重要而且頭痛的工作項目。在編制現(xiàn)金流量表時我們會遇到什么問題呢?關(guān)于編制現(xiàn)金流量表時應(yīng)注意的問題小編為大家整理了幾條在下文中，感興趣的小伙伴我們一起來看一下吧!

編制現(xiàn)金流量表遇到的問題

1、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物歸類錯誤

現(xiàn)金，指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款。

現(xiàn)金等價物，指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。

現(xiàn)金包括：庫存現(xiàn)金;活期存款;提前通知便可支取的定期存款;可以隨時用于支取的其他貨幣資金。

現(xiàn)金不包括：不能隨時支取的定期存款;計提利息收入的定期存款;不可以用于支付的信用證保證金、銀行承兌匯票保證金等。

現(xiàn)金等價物包括：在證券市場上流通的3個月內(nèi)到期的短期債券;合同期限小于3個月的銀行理財產(chǎn)品。

現(xiàn)金等價物不包括：權(quán)益性投資(金額通常不確定，如購買的交易性股票投資);應(yīng)收票據(jù)(僅是流通性好，但屬于債權(quán))。

2、現(xiàn)金流量歸類錯誤

為購置存貨、固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分，應(yīng)在“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項目中反映，有的企業(yè)放在“購買商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”、“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金” 反映。

支付的在建工程人員(如工程部)的工資及社保，應(yīng)在”購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目中反映，有的企業(yè)放在“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金” 反映。

企業(yè)實際支付的“離退休人員”的各項費用(不論支付統(tǒng)籌退休金還是支付未參加統(tǒng)籌的退休人員的各項費用)應(yīng)反映在“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中，有的企業(yè)放在“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金” 反映。

代扣代繳個人所得稅應(yīng)在“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金” 反映，有的企業(yè)放在“支付的各項稅費” 反映。

融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費，在“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中反映，有的企業(yè)放在“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金” 反映。

對外投資實際支付的價款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)在“支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中反映，有的企業(yè)放在“投資支付的現(xiàn)金” 反映。

3、調(diào)整難度大

現(xiàn)有的兩種方法都是在利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表的基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)整的，但是利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表是根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行編制的。權(quán)責(zé)發(fā)生制是指當(dāng)期已經(jīng)發(fā)生的收入和費用，不論是否收付，都算作當(dāng)期的。而收付實現(xiàn)制則是指發(fā)生在當(dāng)期的收入和費用并且已經(jīng)完成收付的，才屬于當(dāng)期。這是兩種完全不同的對于收入和費用確定的制度，所以調(diào)整上存在著很大的難度。從減少調(diào)整難度的思路出發(fā)，只要在記錄時對現(xiàn)金的確認(rèn)基礎(chǔ)做些許改變，直接對收付實現(xiàn)制基礎(chǔ)下的數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總整理，就可以避免調(diào)整數(shù)據(jù)這一環(huán)節(jié)，還可以大大減少平時和期末的工作量，工作效率也會隨之加快。

4、數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性差

編制調(diào)整分錄時要根據(jù)原始憑證和資料進(jìn)行調(diào)整。可是現(xiàn)實中企業(yè)到了年末很難收集完整這些憑證，再加上很多經(jīng)濟業(yè)務(wù)與其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)之間還存在著聯(lián)系，無法準(zhǔn)確辨別數(shù)據(jù)屬于哪一類別，所以會計人員在尋找準(zhǔn)確數(shù)據(jù)的時候存在著較大的困難。實踐中為了編制出現(xiàn)金流量表，許多企業(yè)的會計人員采取“倒推計算”的方法，即只保證現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物增減數(shù)”與資產(chǎn)負(fù)債表中的“貨幣資金期初期末變動數(shù)”相等，這導(dǎo)致現(xiàn)金流量表提供的信息存在一定的誤差，對于那些使用現(xiàn)金流量表進(jìn)行決策的用戶產(chǎn)生了錯誤的干擾。

5、數(shù)據(jù)及時性差

現(xiàn)金流量表的編制集中在期末，其本身數(shù)據(jù)量大，調(diào)整比較困難，尤其是對于那些業(yè)務(wù)量比較大的公司，會計人員在編制現(xiàn)金流量表的時候會花費很多時間。這使得需要參考本年的現(xiàn)金流量表做出決策的人員無法及時獲得相關(guān)的會計信息?，F(xiàn)金流量表的年報尚且如此，要想滿足決策者對于現(xiàn)金流量半年度、季度、月度的信息需求，可見難度是相當(dāng)大的。

及時地制作出現(xiàn)金流量表對于一起企業(yè)的決策是多么的重要。如果依據(jù)收付實現(xiàn)制來編制現(xiàn)金流量表，會計人員不需要到年末再進(jìn)行調(diào)整，可以在每個月度根據(jù)會計憑證快速準(zhǔn)確地獲得現(xiàn)金流量表的數(shù)據(jù)，這樣可把編制過程由復(fù)雜轉(zhuǎn)化成簡單，由中斷變?yōu)檫B續(xù)。

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