發(fā)布時(shí)間:2019-07-19 18:34來(lái)源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)企業(yè)取得銀行存款利息、取得理財(cái)產(chǎn)品收益時(shí)報(bào)稅怎么報(bào)?到底要不要交納增值稅?鑒于小編最近經(jīng)常收到類似的提問(wèn)、今天就給大家整理分析了一下,需要的進(jìn)、
企業(yè)取得銀行存款利息、取得理財(cái)產(chǎn)品收益時(shí)報(bào)稅怎么報(bào)?到底要不要交納增值稅?鑒于小編最近經(jīng)常收到類似的提問(wèn)、今天就給大家整理分析了一下,需要的進(jìn)、
情形1
取得銀行存款利息問(wèn)題
A公司2019年6月取得銀行支付的存款利息6萬(wàn)元,那么,該筆存款利息是否需要繳納增值稅呢?
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第二項(xiàng)規(guī)定:
“存款利息不征收增值稅。”
因此,A公司取得的存款利息不需要繳納增值稅。
情形2
取得理財(cái)產(chǎn)品收益問(wèn)題
為了充分利用好企業(yè)閑余資金,2019年1月10日,B公司購(gòu)買了兩種型號(hào)的理財(cái)產(chǎn)品。其中,購(gòu)買甲型號(hào)銀行理財(cái)產(chǎn)品300萬(wàn)元,投資期限150天,預(yù)期年化收益率4.5%。B公司與銀行簽訂的甲型號(hào)銀行理財(cái)產(chǎn)品投資協(xié)議規(guī)定,甲型號(hào)的理財(cái)產(chǎn)品為非保本浮動(dòng)收益性理財(cái)產(chǎn)品,投資到期后,銀行不保證本金和收益,風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)水平為中等風(fēng)險(xiǎn)水平。購(gòu)買該銀行的乙型號(hào)理財(cái)產(chǎn)品200萬(wàn)元,投資期限150天,預(yù)期年化收益率3.5%。B公司與銀行簽訂的乙型號(hào)銀行理財(cái)產(chǎn)品投資協(xié)議規(guī)定,乙型號(hào)的理財(cái)產(chǎn)品為保本浮動(dòng)收益性理財(cái)產(chǎn)品,投資到期后,銀行只保證理財(cái)資金本金不保證理財(cái)收益,風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)水平為無(wú)風(fēng)險(xiǎn)水平。
B公司將購(gòu)買的上述理財(cái)產(chǎn)品均持有至到期,并取得了銀行支付的預(yù)期年化收益。那么,針對(duì)上述兩種理財(cái)產(chǎn)品收益B公司是否需要繳納增值稅呢?
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》第一條第(五)項(xiàng)第1點(diǎn)相關(guān)規(guī)定:
“貸款,是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
各種占用、拆借資金取得的收入,包括金融商品持有期間(含到期)利息(保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等)收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入,以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入,按照貸款服務(wù)繳納增值稅。”
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕140號(hào))第一條、第二條相關(guān)規(guī)定:
“《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))第一條第(五)項(xiàng)第1點(diǎn)所稱“保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金”,是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。金融商品持有期間(含到期)取得的非保本的上述收益,不屬于利息或利息性質(zhì)的收入,不征收增值稅?!?
綜上所述,B公司購(gòu)買的甲型號(hào)理財(cái)產(chǎn)品為非保本浮動(dòng)收益性理財(cái)產(chǎn)品,銀行不保證本金和收益。因此,B公司取得的該型號(hào)理財(cái)產(chǎn)品非保本收益,不屬于利息或利息性質(zhì)的收入,不征收增值稅。B公司投資的乙型號(hào)理財(cái)產(chǎn)品為保本浮動(dòng)收益性理財(cái)產(chǎn)品,B公司取得該型號(hào)理財(cái)產(chǎn)品收益為保本收益應(yīng)按照貸款服務(wù)繳納增值稅。
好了,關(guān)于企業(yè)銀行存款利息收益、和企業(yè)購(gòu)買理財(cái)產(chǎn)品收益報(bào)稅怎么報(bào)的問(wèn)題,就給大家講解到這里,如果大家還有其他不明白的,微信掃碼關(guān)注“會(huì)計(jì)教練”官方公眾號(hào)、對(duì)話框回復(fù)“報(bào)稅”即可獲取企業(yè)增值稅、所得稅、附加稅、印花稅等企業(yè)常用稅種的計(jì)算及申報(bào)實(shí)操教程試聽(tīng)權(quán)限。
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