用戶注冊(cè)

在企業(yè)中對(duì)于一些資產(chǎn)有的在發(fā)生了一定的損失之后，在這個(gè)損失，在年底做匯算清繳工作時(shí)，肯定是需要進(jìn)行申報(bào)處理的，那么在發(fā)生資產(chǎn)損失后在匯算清繳時(shí)該如何申報(bào)處理呢，在現(xiàn)在的關(guān)于這個(gè)匯算清繳的申報(bào)處理內(nèi)容，為了讓大家更好的學(xué)習(xí)和掌握，小編把相關(guān)的內(nèi)容已經(jīng)整理在下文了，想要學(xué)習(xí)和了解的小伙伴們一起來(lái)看看吧。

在企業(yè)中對(duì)于一些資產(chǎn)有的在發(fā)生了一定的損失之后，在這個(gè)損失，在年底做匯算清繳工作時(shí)，肯定是需要進(jìn)行申報(bào)處理的，那么在發(fā)生資產(chǎn)損失后在匯算清繳時(shí)該如何申報(bào)處理呢，在現(xiàn)在的關(guān)于這個(gè)匯算清繳的申報(bào)處理內(nèi)容，為了讓大家更好的學(xué)習(xí)和掌握，小編把相關(guān)的內(nèi)容已經(jīng)整理在下文了，想要學(xué)習(xí)和了解的小伙伴們一起來(lái)看看吧。

發(fā)生資產(chǎn)損失后在匯算清繳時(shí)該如何申報(bào)處理呢

例如：A企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，2016年確認(rèn)應(yīng)收款項(xiàng)30000元，2017年計(jì)提了3000元的壞賬準(zhǔn)備，2018年實(shí)際發(fā)生壞賬損失4000元。那么企業(yè)該如何做賬?如何申報(bào)?

A公司2017年的賬務(wù)處理為：

借：資產(chǎn)減值損失 3000元

貸：壞賬準(zhǔn)備 3000元

A公司賬上雖然有3000元的損失，但是根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，不得在所得稅稅前扣除。所以A公司2017年匯算清繳時(shí)需要通過(guò)A105000表第30行進(jìn)行納稅調(diào)增3000元。

A公司2018年的賬務(wù)處理為：

借：銀行存款 26000元

壞賬準(zhǔn)備 3000元

營(yíng)業(yè)外支出 1000元

貸：應(yīng)收賬款 30000元

根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)實(shí)際發(fā)生損失時(shí)準(zhǔn)予在所得稅前扣除。但是賬上影響企業(yè)利潤(rùn)的損失只有1000元，所以A公司在2018年匯算清繳時(shí)需要通過(guò)A105090表進(jìn)行納稅調(diào)減3000元。

實(shí)際業(yè)務(wù)中，很多企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)損失后，可能因?yàn)橐郧稗k理手續(xù)復(fù)雜或資料尚不齊全或者匯算清繳填表錯(cuò)誤，造成當(dāng)年發(fā)生的損失不能在當(dāng)年扣除。那么企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，又該如何處理呢?

企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明并進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)扣除。其中，屬于實(shí)際資產(chǎn)損失的，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除，其追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過(guò)五年;屬于法定資產(chǎn)損失，應(yīng)在申報(bào)年度扣除。企業(yè)因此多繳的企業(yè)所得稅稅款，可在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣。

政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào))第六條

也就是說(shuō)如果公司2017年實(shí)際發(fā)生壞賬損失沒(méi)有在當(dāng)年扣除，現(xiàn)在想要扣除的話，需要追補(bǔ)在2017年扣除，調(diào)整當(dāng)年的應(yīng)納稅額，多繳的稅款可以從追補(bǔ)確認(rèn)年度(2018年)的應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，結(jié)轉(zhuǎn)2019年及以后年度遞延抵扣。

所以，企業(yè)想要追回這部分多繳的稅款，就必須要向稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明并進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)扣除。

當(dāng)然，為了避免不必要的麻煩，當(dāng)年發(fā)生的資產(chǎn)損失最好在當(dāng)年扣除。目前，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第15號(hào))文件規(guī)定，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失，僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料，相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳?。而且結(jié)合后續(xù)管理的需要，申報(bào)表上不再區(qū)分“清單申報(bào)資產(chǎn)損失”和“專項(xiàng)申報(bào)資產(chǎn)損失”，但企業(yè)應(yīng)當(dāng)完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，保證資料的真實(shí)性、合法性。

也就是說(shuō)，除報(bào)送資料省略外，其他步驟依然按照原稅收規(guī)定執(zhí)行：

?對(duì)于原稅收規(guī)定中的清單申報(bào)項(xiàng)目，仍需按會(huì)計(jì)科目進(jìn)行歸類(lèi)、匯總，然后再將匯總數(shù)據(jù)以清單的形式留存?zhèn)洳椤?

?對(duì)于原稅收規(guī)定中的專項(xiàng)申報(bào)項(xiàng)目，企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)(或逐筆)記錄，同時(shí)附會(huì)計(jì)核算資料及其他相關(guān)的納稅資料，留存?zhèn)洳椤?

?注：原稅收規(guī)定中的清單申報(bào)項(xiàng)目和專項(xiàng)申報(bào)項(xiàng)目可以參考《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào))的第九條和第十條

總之，企業(yè)當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失可以不用備案，只要通過(guò)填寫(xiě)報(bào)表的方式享受，相關(guān)資料留存?zhèn)洳榧纯伞５瞧髽I(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失沒(méi)有在當(dāng)年扣除的，則需向稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明并進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)，否則多繳納的這部分稅款無(wú)法追回。

2018年度企稅匯算清繳是國(guó)地稅合并后首個(gè)匯算清繳年度，不少企業(yè)對(duì)匯繳的業(yè)務(wù)點(diǎn)和申報(bào)指標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)存在困惑，尤其高新企業(yè)更是摸不著頭腦，比如：

企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除核算申報(bào)不斷簡(jiǎn)化、扣除范圍也不斷擴(kuò)大，扣除比例由50%提高到75%，我們公司到底能不能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠?

快來(lái)學(xué)習(xí)匯算清繳專題講解>>>

匯算清繳內(nèi)部資料包，免費(fèi)領(lǐng)取

延伸閱讀：

高新技術(shù)企業(yè)匯算清繳怎么操作

分支機(jī)構(gòu)是否需要進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)呢