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在每年每個(gè)季度或者等其他規(guī)定的時(shí)間，都是需要進(jìn)行做報(bào)表的，在做了報(bào)表之后都是有差錯(cuò)的，那么會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正如何所得稅匯算清繳，在對(duì)于這個(gè)差錯(cuò)的更改的內(nèi)容，小編在下文中整理了相關(guān)的知識(shí)內(nèi)容，想要學(xué)習(xí)和了解更多的小伙伴們，一起來(lái)閱讀下文吧。

在每年每個(gè)季度或者等其他規(guī)定的時(shí)間，都是需要進(jìn)行做報(bào)表的，在做了報(bào)表之后都是有差錯(cuò)的，那么會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正如何所得稅匯算清繳，在對(duì)于這個(gè)差錯(cuò)的更改的內(nèi)容，小編在下文中整理了相關(guān)的知識(shí)內(nèi)容，想要學(xué)習(xí)和了解更多的小伙伴們，一起來(lái)閱讀下文吧。

會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正如何所得稅匯算清繳

本年度發(fā)現(xiàn)2012年少確認(rèn)成本10萬(wàn)，調(diào)整分錄：

借：以前年度損益調(diào)整 10萬(wàn)

貸：庫(kù)存商品 10萬(wàn)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 2.5萬(wàn)

貸：以前年度損益調(diào)整 2.5萬(wàn)

借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 7.5萬(wàn)

貸：以前年度損益調(diào)整 7.5萬(wàn)

有人建議不要第二步分錄，10萬(wàn)都沖減利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)，稅局退稅麻煩，但是我不要求退稅，留以后年度呢?可以這樣操作嗎?書(shū)本上說(shuō)要調(diào)整報(bào)表期初數(shù)，這個(gè)實(shí)際操作要怎么調(diào)整呢?

匯算清繳時(shí)是否要在成本里調(diào)增?

第一，就算做第二個(gè)分錄，也要稅務(wù)局確認(rèn)后，才可以做。

第二，征管法 第五十一條　納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還;納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還;涉及從國(guó)庫(kù)中退庫(kù)的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國(guó)庫(kù)管理的規(guī)定退還。

第三，書(shū)本上說(shuō)要調(diào)整報(bào)表期初數(shù)，就是把今年的會(huì)計(jì)報(bào)表上的期初數(shù)減掉10萬(wàn)，比如去年利潤(rùn)60萬(wàn)，那么今年會(huì)計(jì)報(bào)表期初就是60萬(wàn)(假設(shè)前年未分配利潤(rùn)以前都是0)，現(xiàn)在發(fā)現(xiàn)少確認(rèn)成本10萬(wàn)，那么今年會(huì)計(jì)報(bào)表的期初就是50萬(wàn)了(這時(shí)是未分配利潤(rùn)科目的上年余額還是60萬(wàn))。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過(guò)5年。

企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請(qǐng)退稅。

虧損企業(yè)追補(bǔ)確認(rèn)以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，或盈利企業(yè)經(jīng)過(guò)追補(bǔ)確認(rèn)后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)首先調(diào)整該項(xiàng)支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款，并按前款規(guī)定處理。

匯算清繳后補(bǔ)繳企業(yè)所得稅賬務(wù)處理

1、匯算清繳后，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅

2、繳納年度匯算清應(yīng)繳稅款

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得

貸：銀行存款

3、結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整

借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

貸：以前年度損益調(diào)整

4、調(diào)整“利潤(rùn)分配”有關(guān)數(shù)額(如沒(méi)有計(jì)提盈余公積金，不需要該筆分類(lèi))

借：盈余公積-法定盈余公積

盈余公積-法定公益金

貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

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