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到年末的時候是會計人員最忙的時候，不僅僅是要對這年的公司所有的業(yè)務進行登記處理，還要核算相關人員的工資核算，今天小編為大家介紹的跨年的發(fā)票怎么做匯算清繳，感興趣的小伙伴就和小編一起去下文看看吧，想要了解更多的匯算清繳資訊的話可以掃描二維碼關注會計教練公眾號。

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跨年的發(fā)票匯算清繳

費用發(fā)票跨年牽涉到兩個層面的問題：第一個層面是會計處理，第二個層面是涉稅處理。

一、會計處理

一般情況下，會計處理體現(xiàn)權責發(fā)生制原則，比如 2015年取得的發(fā)票，如果列支2016年的費用是不允許的。但有例外，根據(jù)企業(yè)會計準則相關規(guī)定，如果2016年真的發(fā)現(xiàn)2015年未入賬的費用，可以作為前期差錯處理;如果金額小，可以直接計入2016年當年的費用，但如果金額大的話就要通過“以前年度損益調(diào)整”進行核算。

可見在會計處理上，看重實質，只要費用真實發(fā)生了，是可以報銷入賬的。

二、涉稅處理

問題的關鍵在于，跨年的費用發(fā)票入賬后(無論是記作本年費用，還是記作以前年度損益調(diào)整)，稅務是否認可其在所得稅前扣除。國家稅務總局2011年第34號公告和2012年第15號公告對此作了解答，解決了納稅人跨年度取得發(fā)票的稅前扣除問題。公告的主要精神是：

1、所得稅預繳時可暫按賬面發(fā)生金額核算，匯算清繳時按稅法規(guī)定處理，避免了退稅的繁瑣手續(xù)。

2、逾期取得的票據(jù)等有效憑證，在做出專項申報及說明后，可追溯在成本、費用發(fā)生年度稅前扣除，即企業(yè)應先行調(diào)增成本、費用發(fā)生所屬年度的應納稅所得額，在實際收到發(fā)票等合法憑據(jù)的月份或年度，再調(diào)減原扣除項目所屬年度的應納稅所得額。

3、在費用支出等扣除項目發(fā)生的所屬年度造成的多繳稅款，可在收到發(fā)票的年度企業(yè)所得稅應納稅款中申請抵繳，抵繳不足的在以后年度遞延抵繳。

4、申請抵繳或是要求稅務機關退還稅款，時限不得超過3年。

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