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在年終做匯算清繳時，有的還是需要進行計算的，在計算的時候對于有些內容還不是很懂的，那么怎么計算預繳及年終匯算清繳，在這對這些內容，小編在下文中整理了一些相關的知識內容想要學習和嗯了解得小伙伴們，一起來看看下文吧，希望小編的分享可以幫助到大家哦。還有什么疑問的可以在線咨詢我們的答疑老師哦，也可以加入我們的會計交流群哦。

在年終做匯算清繳時，有的還是需要進行計算的，在計算的時候對于有些內容還不是很懂的，那么怎么計算預繳及年終匯算清繳，在這對這些內容，小編在下文中整理了一些相關的知識內容想要學習和嗯了解得小伙伴們，一起來看看下文吧，希望小編的分享可以幫助到大家哦。還有什么疑問的可以在線咨詢我們的答疑老師哦，也可以加入我們的會計交流群哦。

怎么計算預繳及年終匯算清繳?

(1)第一季度預繳企業(yè)所得稅時的應納稅所得額為80萬元(90-3-2-5).這里有兩處容易出現(xiàn)錯誤的地方:一是按照現(xiàn)行政策規(guī)定,預繳期可以彌補以前年度的虧損,而有的納稅人卻忽視了這項規(guī)定,不進行彌補.二是把工商部門罰款1萬元作為納稅調增金額.實際上,這種產(chǎn)生永久性差異的支出,在預繳期不必進行納稅調整,只需在年終匯算清繳時一并作納稅調整.該公司應預繳企業(yè)所得稅20萬元(80×25%).會計處理如下(單位:萬元,下同):

計提所得稅時

借:所得稅費用20

貸:應交稅費--應交所得稅20

繳納所得稅時

借:應交稅費--應交所得稅20

貸:銀行存款20

結轉所得稅費用時

借:本年利潤20

貸:所得稅費用20

(2)第二季度應預繳企業(yè)所得稅的應納稅所得額為10萬元(100-3-2-5-80).這里容易出現(xiàn)的錯誤是把應納稅所得額確定為20萬元(100-80),把不征稅收入的3萬元、免稅收入的2萬元計入了應稅所得,應予彌補的虧損5萬元也沒有彌補.該公司第二季度應預繳企業(yè)所得稅2.5萬元(10×25%).會計處理如下:

計提所得稅時

借:所得稅費用2.5

貸:應交稅費--應交所得稅2.5

繳納所得稅時

借:應交稅費--應交所得稅2.5

貸:銀行存款2.5

結轉所得稅費用時

借:本年利潤2.5

貸:所得稅費用2.5

(3)第三季度由于應納稅所得額小于0,不繳納企業(yè)所得稅,不作會計處理.

(4)第四季度累計實現(xiàn)會計利潤總額小于第二季度累計實現(xiàn)會計利潤總額,不繳納企業(yè)所得稅,不作會計處理.這個環(huán)節(jié)容易出現(xiàn)的問題是,假如第四季度累計實現(xiàn)會計利潤總額大于以前季度累計實現(xiàn)會計利潤總額,那么,第四季度就應當預繳企業(yè)所得稅.但是,很多企業(yè)對于第四季度應預繳的企業(yè)所得稅并不預繳,而是在年終匯算清繳時一次性繳納.這種做法不符合企業(yè)所得稅按月或季度預繳,年終匯算清繳的要求。

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