眾所周知，企業(yè)會計核算的時候,是按照相應(yīng)的會計準則進行賬務(wù)處理的,而企業(yè)進行納稅申報的時候,需要根據(jù)企業(yè)稅法的要求進行核算,特別是企業(yè)在計算企業(yè)所得稅的時候,需要對會計核算的內(nèi)容進行納稅調(diào)整。那么關(guān)于匯算清繳固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)是什么大家了解多少呢，接下來就一起往下看吧!
眾所周知，企業(yè)會計核算的時候,是按照相應(yīng)的會計準則進行賬務(wù)處理的,而企業(yè)進行納稅申報的時候,需要根據(jù)企業(yè)稅法的要求進行核算,特別是企業(yè)在計算企業(yè)所得稅的時候,需要對會計核算的內(nèi)容進行納稅調(diào)整。那么關(guān)于匯算清繳固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)大家了解多少呢，接下來就一起往下看吧!
計稅基礎(chǔ)：固定資產(chǎn)原值減去累計折舊后的余額。
固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)：
外購的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ)。
自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)。
融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用作為計稅基礎(chǔ);租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ)。
盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎(chǔ)。
通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)。
改建的固定資產(chǎn)，除已足額提取折舊的固定資產(chǎn)和租入的固定資產(chǎn)以外的其他固定資產(chǎn)，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計稅基礎(chǔ)。
資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ):
(1)固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)=固定資產(chǎn)-稅法承認的累計折舊
(2)外購無形資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)=無形資產(chǎn)-稅法承認的累計攤銷.自行研發(fā)的無形資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)=(無形資產(chǎn)-稅法承認的累計折舊)×175%
(3)以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)=購入的成本
(4)投資性房地產(chǎn)計稅基礎(chǔ)=投資性房地產(chǎn)-稅法承認的投資性房地產(chǎn)累計折舊
(5)其他資產(chǎn),指的是未計提減值準備前的金額
資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ),是指在企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值過程中,計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額,即某一項資產(chǎn)在未來期間計稅時可以稅前扣除的金額.從稅收的角度考慮,資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是假定企業(yè)按照稅法規(guī)定進行核算所提供的資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)的應(yīng)有金額.
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