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企業(yè)所得稅匯算清繳是非常復(fù)雜的，一些會計老手稍不注意就會出現(xiàn)差錯，更不要說初入會計行業(yè)的新人了。為了幫助大家了解匯算清繳相關(guān)的會計知識并融會貫通，下文整理了匯算清繳實例解析的相關(guān)內(nèi)容。對這些內(nèi)容感興趣的小伙伴們快來看一下吧!希望能夠幫助你理解匯算清繳的會計處理。

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匯算清繳實例以及解析

【案例1】：貨幣性基金的投資分紅是否屬于不征稅收入?

基本情況

B公司購買了貨幣性基金，得到分紅。分紅收入是否屬于不征稅收入?

政策依據(jù)

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2008〕1號)第二條規(guī)定：

對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

意見

根據(jù)《公開募集證券投資基金運作管理辦法》第十三條的規(guī)定，貨幣市場基金屬于公開募集證券投資基金，因此依據(jù)財稅〔2008〕1號文件第二條的規(guī)定，投資者從證券投資基金分配中取得的收入，屬于暫不征收企業(yè)所得稅的收入。之所以B公司會產(chǎn)生疑問，是相關(guān)法規(guī)對財稅〔2008〕1號文件規(guī)定的暫不征收企業(yè)所得稅收入的證券投資基金種類規(guī)定不詳細(xì)，有的人認(rèn)為貨幣性基金不屬于暫不征收企業(yè)所得稅的證券投資基金。

建議

對屬于財稅〔2008〕1號文件規(guī)定的暫不征收企業(yè)所得稅收入的證券投資基金種類，希望財稅部門予以明確，以便納稅人能準(zhǔn)確地適用政策。(案例由北京洪海明珠稅務(wù)師事務(wù)所提供)

【案例2】：原始依據(jù)提供不全，資產(chǎn)損失如何認(rèn)定?

基本情況

某國有企業(yè)A，2015年度申報固定資產(chǎn)報廢損失，其中一項報廢固定資產(chǎn)賬面價值104.20萬元。A公司屬于老國企，該項固定資產(chǎn)形成年份較早，且該項固定資產(chǎn)與同時取得其他固定資產(chǎn)項目涉及施工、安裝成本分?jǐn)?，因此賬面價值包含兩部分，購買價款77萬元及在建工程分?jǐn)偝杀?7.20萬元。當(dāng)時同時進行施工的固定資產(chǎn)項目較多，在建工程(分?jǐn)偝杀?總金額將近2000萬元，分?jǐn)偝杀局兄饕?dāng)時的施工成本、人工費用等。企業(yè)問：資產(chǎn)損失如何認(rèn)定，是否需要將2000萬元在建工程相關(guān)原始確認(rèn)依據(jù)全部核查?

政策依據(jù)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號)第三十條規(guī)定，固定資產(chǎn)報廢、毀損損失，為其賬面凈值扣除殘值和責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：

(一)固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)相關(guān)資料;

(二)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核銷資料;

(三)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定材料;

(四)涉及責(zé)任賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)有賠償情況的說明;

(五)損失金額較大的或自然災(zāi)害等不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報廢的，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具的專項報告等。

意見

企業(yè)提出2000萬元分?jǐn)偝杀镜娜吭即_認(rèn)依據(jù)難以全部提供，提出是否僅提供部分原始憑據(jù)(超過本項固定資產(chǎn)分?jǐn)偝杀静糠?。

考慮本項固定資產(chǎn)分?jǐn)偝杀菊既糠謹(jǐn)偝杀颈戎剌^小，本次資產(chǎn)損失確認(rèn)金額僅限于實際取得成本(購買價款)占全部賬面價值比重×實際損失金額。

企業(yè)意見

企業(yè)提出2000萬元分?jǐn)偝杀镜娜吭即_認(rèn)依據(jù)難以全部提供，提出是否僅提供部分原始憑據(jù)(超過本項固定資產(chǎn)分?jǐn)偝杀静糠?。如不行將自動放棄分?jǐn)偝杀静糠謸p失金額的確認(rèn)。

建議

一方面考慮由于分?jǐn)偝杀臼聦嵣弦呀?jīng)被認(rèn)定，每年作為計稅基礎(chǔ)的一部分以折舊方式進行稅前扣除，對該部分資產(chǎn)價值基本可以確認(rèn)。另一方面，考慮到部分國有企業(yè)成立時間較長，資產(chǎn)原值可能存在評估增值等不能稅前扣除的調(diào)整因素，因此仍然是取得原始確認(rèn)依據(jù)更為穩(wěn)妥。(案例由北京金華融稅務(wù)師事務(wù)所提供)

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