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轉(zhuǎn)眼間，2020年已經(jīng)告一段落了，企業(yè)已經(jīng)將匯算清繳納稅申報等工作提上了日程。匯算清繳的周期很長并且涉及到各種費(fèi)用的賬務(wù)，因此總會出現(xiàn)大大小小的問題。為了幫助大家更順利的進(jìn)行個稅匯算清繳工作，本文整理了個人所得稅綜合所得年度匯算政策百問百答分享給大家!

轉(zhuǎn)眼間，2020年已經(jīng)告一段落了，企業(yè)已經(jīng)將匯算清繳納稅申報等工作提上了日程。匯算清繳的周期很長并且涉及到各種費(fèi)用的賬務(wù)，因此總會出現(xiàn)大大小小的問題。為了幫助大家更順利的進(jìn)行個稅匯算清繳工作，本文整理了個人所得稅綜合所得年度匯算政策百問百答分享給大家!

個稅綜合所得年度匯算政策百問百答

一、 綜合類

1. 哪些所得項(xiàng)目是綜合所得?

答：綜合所得具體包括工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得。居民個人取得綜合所得需要年度匯算的，應(yīng)于次年 3 月 1 日至 6 月 30 日辦理年度匯算。

2. 綜合所得適用的稅率是什么?

答：綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率。

3. 居民個人的綜合所得應(yīng)納稅所得額如何確定?

答：居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

舉例：居民個人蘭蘭2020 年共取得工資 144000 元，取得勞務(wù)報酬 20000 元，取得稿酬 5000 元，轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)取得收入 20000 元，符合條件的專項(xiàng)扣除和專項(xiàng)附加扣除共計 62400 元。

年收入總額=144000+20000×(1-20%)+5000×(1-20%) ×70%+20000×(1-20%)=178800(元)

年應(yīng)納稅所得額=178800-60000-62400=56400(元)

……

二、 工資薪金

11. 什么是工資薪金所得?

答：個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得，為工資、薪金所得。

12. 演員參與本單位組織的演出取得的報酬是否屬于工資薪金?

答：對電影制片廠導(dǎo)演、演職人員參加本單位的影視拍攝所取得的報酬，屬于工資薪金，應(yīng)按“工資、薪金所得” 應(yīng)稅項(xiàng)目計征個人所得稅。

13. 個人擔(dān)任公司董事監(jiān)事取得的收入是否屬于工資薪金?

答：個人擔(dān)任公司董事、監(jiān)事，且不在公司任職、受雇取得的董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)，屬于勞務(wù)報酬，應(yīng)按“勞務(wù)報酬所得”項(xiàng)目征收個人所得稅;個人在公司(包括關(guān)聯(lián)公司)任職、受雇，同時兼任董事、監(jiān)事的，屬于工資薪金，應(yīng)將董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)與個人工資收入合并，統(tǒng)一按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計征個人所得稅。

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三、 勞務(wù)報酬

30. 什么是勞務(wù)報酬所得?

答：個人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得，為勞務(wù)報酬所得。

31. 保險代理人取得傭金收入應(yīng)如何計稅?需并入綜合所得進(jìn)行年度匯算嗎?

答：保險代理人與保險營銷員屬于同一類人員。保險代理人取得的傭金收入，屬于勞務(wù)報酬所得，以不含增值稅的收入減除 20%的費(fèi)用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費(fèi)后，并入當(dāng)年綜合所得，計算繳納個人所得稅。保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人展業(yè)成本按照收入額的 25%計算。

舉例：居民個人小李是某保險公司營銷員，2020 年 1 月取得保險營銷傭金收入 20600 元，該保險公司接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征稅款，向個人保險代理人支付傭金費(fèi)用后，代個人保險代理人統(tǒng)一向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請匯總代開增值稅普通發(fā)票。保險公司應(yīng)預(yù)扣小李2020 年 1 月份的個人所得稅多少元?月收入低于 10 萬元，免征增值稅，應(yīng)預(yù)扣小李2020年 1 月份的個人所得稅=[20600×(1-20%)×(1-25%)-5000]× 3%=220.8 元

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四、 稿酬

35. 什么是稿酬所得?

答：個人因其作品以圖書、報刊等形式出版、發(fā)表而取得的所得，為稿酬所得。

36. 個人通過出版社出版小說取得的收入應(yīng)如何計稅?需要進(jìn)行年度匯算嗎?

答：個人通過出版社出版小說取得的收入，按照“稿酬所得”項(xiàng)目計繳個人所得稅，并入綜合所得進(jìn)行年度匯算。

舉例：2020 年 8 月份某出版社要出版作家的一本小說，由作家提供書稿，出版社支付給作者 2.5 萬元。2020 年 8 月份出版社應(yīng)預(yù)扣作者個人所得稅=25000×(1-20%)×70% ×20%=2800(元)。年度終了后，作者取得的該筆稿酬按照 14000 元(25000×(1-20%)×70%)的收入額與當(dāng)年本人取得的其他綜合所得合并后辦理年度匯算。

37. 作者去世后，對取得其遺作稿酬的人是否需要繳納個人所得稅?

答：作者去世后，對取得其遺作稿酬的個人，按稿酬所得征收個人所得稅，并入綜合所得進(jìn)行年度匯算。

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五、 特許權(quán)使用費(fèi)

42. 什么是特許權(quán)使用費(fèi)所得?

答：特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指個人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得; 提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。

43. 編劇取得的劇本使用費(fèi)，按稿酬所得征稅還是按特許權(quán)使用費(fèi)項(xiàng)目計算繳納個人所得稅?

答：對于劇本作者從電影、電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)，應(yīng)按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目計征個人所得稅，并入綜合所得進(jìn)行年度匯算。

44. 個人獲得的專利賠償款應(yīng)按什么項(xiàng)目計算繳納個人所得稅?

答：根據(jù)國稅函〔2000〕257 號文件規(guī)定，專利賠償款應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目計繳個人所得稅，并入綜合所得進(jìn)行年度匯算。

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六、 專項(xiàng)附加扣除

46. 子女教育的扣除主體、范圍和扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么?

答：子女教育專項(xiàng)附加扣除的扣除主體是子女的法定監(jiān)護(hù)人，包括生父母、繼父母、養(yǎng)父母，父母之外的其他人擔(dān)任未成年人的法定監(jiān)護(hù)人的，比照執(zhí)行。子女的范圍包括婚生子女、非婚生子女、養(yǎng)子女、繼子女，也包括未成年但受到本人監(jiān)護(hù)的非子女。子女教育按照每個子女每年 12000 元(每月 1000 元)的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

47. 有多子女的父母，可以對不同的子女選擇不同的扣除方式嗎?

答：可以。有多子女的父母，可以對不同的子女選擇不同的扣除方式，即對子女甲可以選擇由一方按照每月 1000 元的標(biāo)準(zhǔn)扣除，對子女乙可以選擇由雙方分別按照每月 500 元的標(biāo)準(zhǔn)扣除。

48. 對于存在離異重組等情況的家庭而言，如何享受子女教育扣除政策?

答：具體扣除方法由父母雙方協(xié)商決定，一個孩子扣除總額不能超過每月 1000 元，扣除主體不能超過兩人。

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