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今天小編主要為大家介紹一下營改增后納稅人身份選擇的納稅籌劃方案設(shè)計?對此問題感興趣的朋友歡迎大家閱讀本文，希望本文能給為您帶來收獲!

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2019年5月14日，某投資者欲在上海成立一家從事咨詢服務(wù)的甲公司，預(yù)計年含稅銷售額為300萬元。該公司為小規(guī)模納稅人，但若申請成為一般納稅人，則含稅可抵扣購進(jìn)金額為100萬元(假設(shè)該企業(yè)進(jìn)項稅平均稅率為6%)。請為該公司進(jìn)行納稅籌劃方案設(shè)計。

納稅籌劃過程：

假定納稅人含稅銷售額為S,含稅可抵扣購進(jìn)貨物金額為P,適用增值稅稅率為T，小規(guī)模納稅人征收率為3%，測算過程如下：

增值率R=(含稅銷售額-含稅可抵扣購進(jìn)貨物金額)÷含稅銷售額×100%

一般納稅人應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×銷項增值稅稅率-不含稅可抵扣購進(jìn)貨物金額 ×購貨增值稅稅率

=S÷(1+T)×T-P÷(1+T)×T

=S÷(1+T)×T-S(1-R)÷(1+T)×T

=SR÷(1+T)×T

小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×3%=S÷(1+3%)×3%

求納稅均衡點，令兩種情況下稅負(fù)相等，則：

SR÷(1+T)×T=S÷(1+3%)×3%

可得：R=(1+T)×3%/【T×(1+3%)】，當(dāng)T=17%時，得R=20.05%。

總結(jié)：兩種納稅人在納稅均衡點下的增值率

(假設(shè)一般納稅人進(jìn)項平均稅率與銷項稅率一致)

本題中：

增值率R=(S-P)÷S×100%=(300-100)÷300×100%=66.67%>51.46%，

上述表中的結(jié)論，此時選擇作為小規(guī)模納稅人可節(jié)稅。具體驗證如下

方案一：申請成為增值稅一般納稅人

根據(jù)稅法的規(guī)定，新開業(yè)納稅人通過努力滿足具有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所和會計核算健全這兩個條件，可申請成為一般納稅人。

應(yīng)納增值稅=300÷(1+6%)×6%-100÷(1+6%)×6%=11.32(萬元)

方案二：保留增值稅小規(guī)模納稅人身份

應(yīng)納增值稅=300÷(1+3%)X3%=8.74(萬元)

【納稅籌劃結(jié)論】

方案二與方案一相比，少激納增值稅2.58(11.32-8.74)萬元，因此，應(yīng)當(dāng)選擇作為小規(guī)模納稅人。

【納稅籌劃點評】

除了單純考慮增值稅稅負(fù)因素外，在進(jìn)行增值稅納稅人身份的納稅第劃時還需要注意以下因素：除增值稅以外的其他稅負(fù)，納稅人身份轉(zhuǎn)化成本，企業(yè)產(chǎn)品的性質(zhì)對企業(yè)選擇納稅人身份的制約、客戶的要求對企業(yè)選擇納稅人身份的制約，轉(zhuǎn)換后導(dǎo)致的產(chǎn)品收入和成本的增加或減少等。其中，客戶的要求對企業(yè)選擇納稅人身份的制約是特別需要考慮的。

以上內(nèi)容詳細(xì)介紹了營改增后納稅人身份選擇的納稅籌劃方案設(shè)計?看完本文您是否對納稅籌劃的方案有所了解?如果您還有什么不明白的地方，歡迎大家咨詢右方的在線客服老師，將有會計教練的名師為您解答，如有需要還可以免費試聽我們的視頻課程!