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現(xiàn)在很多企業(yè)都會面臨著這樣一個問題，就是進(jìn)行跨地區(qū)外出經(jīng)營項(xiàng)目時，企業(yè)需要在項(xiàng)目所在地進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳的財(cái)務(wù)處理，特別是對于建筑企業(yè)來說。下文整理了與建筑企業(yè)外出經(jīng)營怎么預(yù)繳所得稅的相關(guān)會計(jì)內(nèi)容，對這方面還不太熟悉的朋友們快來一起學(xué)習(xí)一下吧!

現(xiàn)在很多企業(yè)都會面臨著這樣一個問題，就是進(jìn)行跨地區(qū)外出經(jīng)營項(xiàng)目時，企業(yè)需要在項(xiàng)目所在地進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳的財(cái)務(wù)處理，特別是對于建筑企業(yè)來說。下文整理了與建筑企業(yè)外出經(jīng)營怎么預(yù)繳所得稅的相關(guān)會計(jì)內(nèi)容，對這方面還不太熟悉的朋友們快來一起學(xué)習(xí)一下吧!

建筑企業(yè)外出經(jīng)營預(yù)繳企業(yè)所得稅

一家建筑企業(yè)今年在外地承建一個項(xiàng)目，并在當(dāng)?shù)卦O(shè)立了一家分支機(jī)構(gòu)，當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)要求該公司在項(xiàng)目所在地預(yù)繳企業(yè)所得稅。而公司注冊地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)則要求不必在項(xiàng)目所在地預(yù)繳企業(yè)所得稅。請問應(yīng)該如何處理?

【解答】

根據(jù)《關(guān)于建筑企業(yè)所得稅征管有關(guān)問題的通知》(國稅函〔2010〕39號)規(guī)定，實(shí)行總、分機(jī)構(gòu)體制的跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2008〕28號)的規(guī)定，按照“統(tǒng)一計(jì)算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫”的辦法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。建筑企業(yè)跨地區(qū)設(shè)立的不符合二級分支機(jī)構(gòu)條件的項(xiàng)目經(jīng)理部(包括與項(xiàng)目經(jīng)理部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等)，應(yīng)匯總到總機(jī)構(gòu)或二級分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算，按照國稅發(fā)〔2008〕28號文件規(guī)定的辦法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

但是，國稅發(fā)〔2008〕28號文件規(guī)定了外出分支機(jī)構(gòu)可以不在經(jīng)營地預(yù)繳企業(yè)所得稅的情形：不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級及以下分支機(jī)構(gòu)，不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的，其分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，撤銷的分支機(jī)構(gòu)，撤銷當(dāng)年剩余期限內(nèi)應(yīng)分?jǐn)偟钠髽I(yè)所得稅款由總機(jī)構(gòu)繳入中央國庫。企業(yè)在中國境外設(shè)立的不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)，不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。

根據(jù)上述規(guī)定，雖然稅法規(guī)定了在經(jīng)營地預(yù)繳稅款、總機(jī)構(gòu)匯算清繳的稅收政策，跨省(市)、自治區(qū)外出經(jīng)營的建筑業(yè)企業(yè)需要按規(guī)定在經(jīng)營地預(yù)繳稅款，但對于第一年外出經(jīng)營的分支機(jī)構(gòu)，可以不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。況且，《企業(yè)所得稅法》實(shí)行法人所得稅制，非法人機(jī)構(gòu)不成為獨(dú)立的企業(yè)所得稅納稅人。建筑企業(yè)在外地設(shè)立的從事經(jīng)營活動的非法人分支機(jī)構(gòu)，也因此不是企業(yè)所得稅納稅人。

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