用戶注冊

根據(jù)稅務(wù)部門相關(guān)規(guī)定，一些符合條件的納稅人是需要在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成匯算清繳的。下文整理了外籍人員如何進(jìn)行個(gè)人所得稅匯算清繳的相關(guān)內(nèi)容，對這方面感興趣的小伙伴們快來看一下吧!如果在瀏覽文章過程中，有疑問未得到解答，那就快來咨詢我們的會計(jì)答疑老師吧!

根據(jù)稅務(wù)部門相關(guān)規(guī)定，一些符合條件的納稅人是需要在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成匯算清繳的。下文整理了外籍人員如何進(jìn)行個(gè)人所得稅匯算清繳的相關(guān)內(nèi)容，對這方面感興趣的小伙伴們快來看一下吧!如果在瀏覽文章過程中，有疑問未得到解答，那就快來咨詢我們的會計(jì)答疑老師吧!

外籍人員個(gè)人所得稅匯算清繳

根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第十一條規(guī)定：居民個(gè)人取得綜合所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅;有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款;需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。也就是說居民個(gè)人取得綜合所得才需要進(jìn)行匯算清繳，那么外籍人員要不要進(jìn)行匯算清繳重點(diǎn)落在什么情況下是居民個(gè)人。

根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第一條規(guī)定：在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿一百八十三天的個(gè)人，為居民個(gè)人。

在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)不滿一百八十三天的個(gè)人，為非居民個(gè)人。

從上面的規(guī)定看出，外籍人員在一個(gè)納稅年度內(nèi)在境內(nèi)居住滿183天就算是居民了，關(guān)于居住天數(shù)據(jù)的算法，是以外籍人員在外管局的出入境記錄為主要判斷依據(jù)，以及外籍人員境內(nèi)的實(shí)際居住。根據(jù)《關(guān)于在中國境內(nèi)無住所的個(gè)人居住時(shí)間判定標(biāo)準(zhǔn)的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第34號)文件第二條規(guī)定，入境或離境當(dāng)在在境內(nèi)不滿24小時(shí)時(shí)，不算一天，也就是說，出入境當(dāng)天不算。183天也就是外籍人員在境內(nèi)的實(shí)際居住天數(shù)。

再根據(jù)《關(guān)于非居民個(gè)人和無住所居民個(gè)人有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第35號)第五條關(guān)于無住所個(gè)人相關(guān)征管規(guī)定中，企業(yè)在為無住所個(gè)人首次申報(bào)時(shí)可以根據(jù)合同約定等情況預(yù)計(jì)一個(gè)納稅年度內(nèi)境內(nèi)居住天數(shù)以及在稅收協(xié)定規(guī)定的期間內(nèi)境內(nèi)停留天數(shù)，按照預(yù)計(jì)情況計(jì)算繳納稅款。

綜合上述政策規(guī)定，外籍人員可分四種情況：

情形一：首次申報(bào)時(shí)按非居民個(gè)人申報(bào)，在一個(gè)納稅年度內(nèi)未達(dá)到183天，也就是非居民個(gè)人，我們稱之為“雙非”——首次申報(bào)預(yù)判非居民個(gè)人和真正非居個(gè)人?！半p非”個(gè)人是不用匯算清繳的。

情形二：首次申報(bào)時(shí)按非居民個(gè)人申報(bào)，在一個(gè)納稅年度內(nèi)達(dá)到183天，也就是說是居民個(gè)人了，作為居民個(gè)人是需要進(jìn)行匯算清繳。

情形三：首次申報(bào)時(shí)按居民個(gè)人申報(bào)，在一個(gè)納稅年度內(nèi)未達(dá)到183天，也就是說屬于非居民個(gè)人，是不用匯算清繳，根據(jù)《關(guān)于非居民個(gè)人和無住所居民個(gè)人有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第35號)規(guī)定，在不能達(dá)到居民個(gè)人條件之日起至年度終了15天內(nèi)，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，按照非居民個(gè)人重新計(jì)算應(yīng)納稅額，申報(bào)補(bǔ)繳稅款，不加收稅收滯納金。需要退稅的，按照規(guī)定辦理。雖不進(jìn)行匯算清繳，但是需要按非居民個(gè)人重新計(jì)算應(yīng)納稅額，多退少補(bǔ)。

情形四：首次申報(bào)時(shí)按居民個(gè)人申報(bào)，在一個(gè)納稅年度內(nèi)達(dá)到183天，也就是居民個(gè)人了，作為居民個(gè)人是需要進(jìn)行匯算清繳。

外籍個(gè)人是居民個(gè)人時(shí)，如何進(jìn)行匯算清繳呢?要根據(jù)取得的所得是境內(nèi)收入或境外收入進(jìn)行區(qū)分。根據(jù)《關(guān)于修訂部分個(gè)人所得稅申報(bào)表的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第46號)規(guī)定僅取得境內(nèi)所得，申報(bào)《個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表(A表)》，取得境內(nèi)外所得，申報(bào)申報(bào)《個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表(B表)》。

《個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表(A表)》納稅人可以通過個(gè)人所得稅APP或自然人電子稅務(wù)局WEB端進(jìn)行申報(bào)。

《個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表(B表)》納稅人需要到稅務(wù)大廳進(jìn)行境內(nèi)外所得合并申報(bào)。

申報(bào)的方式：外籍人員自行申報(bào)、外籍人員通任職單位申報(bào)、外籍人員委托涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)或委托其他個(gè)人。

外籍人員通任職單位申報(bào)、外籍人員委托涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他個(gè)人申報(bào)需要簽訂委托協(xié)議，并向受托單位或個(gè)人提供身份證件原件及復(fù)印件。如果取得境外所得，還需要提供境外所得納稅稅單。

受托單位或個(gè)人到服務(wù)大廳進(jìn)行申報(bào)時(shí)，需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員提供下材料：

1、受托人為個(gè)人或涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)：委托協(xié)議、委托人身份證件原件和復(fù)印件、受托人身份證件原件和復(fù)印件，如有境外所得，境外所得納稅稅單。

2、受托人為代扣代繳單位：委托協(xié)議、委托人身份證件復(fù)印件、受托人身份證件原件和復(fù)印件(為單位已實(shí)名的辦稅員)，如有境外所得，境外所得納稅稅單。

一鍵領(lǐng)取：個(gè)人所得稅會計(jì)處理資料包，限時(shí)免費(fèi)