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企業(yè)所得稅匯算清繳過(guò)程中需要對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的費(fèi)用進(jìn)行處理，有的費(fèi)用根據(jù)稅務(wù)部門(mén)的相關(guān)規(guī)定是可以進(jìn)行稅前扣除的。下文整理了與招待費(fèi)所得稅匯算清繳扣除比例相關(guān)的會(huì)計(jì)內(nèi)容，對(duì)此感興趣的朋友們快來(lái)一起學(xué)習(xí)一下吧!希望在看完這篇文章后，你能夠有所收獲!

企業(yè)所得稅匯算清繳過(guò)程中需要對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的費(fèi)用進(jìn)行處理，有的費(fèi)用根據(jù)稅務(wù)部門(mén)的相關(guān)規(guī)定是可以進(jìn)行稅前扣除的。下文整理了與招待費(fèi)所得稅匯算清繳扣除比例相關(guān)的會(huì)計(jì)內(nèi)容，對(duì)此感興趣的朋友們快來(lái)一起學(xué)習(xí)一下吧!希望在看完這篇文章后，你能夠有所收獲!

所得稅匯算清繳招待費(fèi)扣除比例是什么

業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出

根據(jù)《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。

所得稅匯算清繳扣除比例

合理的工資薪金支出

根據(jù)《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予100%扣除。所稱的“合理工資薪金”是指企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。屬于國(guó)有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過(guò)政府有關(guān)部門(mén)給予的限定數(shù)額;超過(guò)部分，不得計(jì)入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

職工福利費(fèi)支出

根據(jù)《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

職工教育經(jīng)費(fèi)支出

根據(jù)財(cái)稅〔2018〕51號(hào)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，原扣除比例為不超過(guò)工資薪金總額2.5%。

工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出

根據(jù)《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第四十一條規(guī)定，企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除?？鄢龖{證為“工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)”和“稅務(wù)機(jī)關(guān)代收憑據(jù)”。

研發(fā)費(fèi)用支出

根據(jù)財(cái)稅〔2018〕99號(hào)規(guī)定，企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷(xiāo)。

原科技型中小企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例為75%，一般企業(yè)的加計(jì)扣除比例為50%，現(xiàn)變更為在2018年1月1日至2020年12月31日期間，所有企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例為75%。

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