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不管是什么類型的企業(yè)都有洽談業(yè)務(wù)產(chǎn)生的支出，也就是說業(yè)務(wù)招待費(fèi)是每個(gè)企業(yè)都存在的一種費(fèi)用。因此與業(yè)務(wù)招待費(fèi)相關(guān)的會計(jì)內(nèi)容是每一個(gè)財(cái)務(wù)從業(yè)人員都要掌握的，不能忽視，下文整理了與業(yè)務(wù)招待費(fèi)匯算清繳如何進(jìn)行納稅調(diào)整相關(guān)的內(nèi)容和大家一起學(xué)習(xí)，快加入到學(xué)習(xí)隊(duì)伍中來吧!

不管是什么類型的企業(yè)都有洽談業(yè)務(wù)產(chǎn)生的支出，也就是說業(yè)務(wù)招待費(fèi)是每個(gè)企業(yè)都存在的一種費(fèi)用。因此與業(yè)務(wù)招待費(fèi)相關(guān)的會計(jì)內(nèi)容是每一個(gè)財(cái)務(wù)從業(yè)人員都要掌握的，不能忽視，下文整理了與業(yè)務(wù)招待費(fèi)匯算清繳如何進(jìn)行納稅調(diào)整相關(guān)的內(nèi)容和大家一起學(xué)習(xí)，快加入到學(xué)習(xí)隊(duì)伍中來吧!

業(yè)務(wù)招待費(fèi)匯算清繳納稅調(diào)整

稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=當(dāng)年銷售(營業(yè))收入×5‰。

一是業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額大于業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額60%的，納稅調(diào)整時(shí)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額×40%，即企業(yè)已在管理費(fèi)用中實(shí)際列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的40%部分。例如，某企業(yè)2012年銷售收入5億元，發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出300萬元，則該企業(yè)2012年業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額250萬元(5×5‰)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額60%的部分是180萬元(300×60%)，由于250>180，所以，該企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額120萬元(業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額300×40%)。

二是業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額小于業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額60%的，納稅調(diào)整時(shí)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=(業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額60%-業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額)+業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額×40%，即業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額60%，超過業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額的差額，與企業(yè)已在管理費(fèi)用中實(shí)際列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的40%部分之和。例如，某企業(yè)2012年銷售收入3億元，發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出300萬元，則該企業(yè)2012年業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額150萬元(3×5‰)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額60%的部分是180萬元(300×60%)，由于150<180，所以，該企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額150萬元，即180(業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額60%)-業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額150+業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額300×40%。

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