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企業(yè)在進行所得稅匯算清繳的過程中，需要對企業(yè)經營過程中已發(fā)生的費用進行處理，那預提費用作為未實際發(fā)生的費用應該怎么處理呢?在填寫申報表時，預提費用匯算清繳填在哪里呢?現(xiàn)在還不知道的話也沒關系，下文整理了預提費用匯算清繳相關的會計內容，快來一起學習吧!

企業(yè)在進行所得稅匯算清繳的過程中，需要對企業(yè)經營過程中已發(fā)生的費用進行處理，那預提費用作為未實際發(fā)生的費用應該怎么處理呢?在填寫申報表時，預提費用匯算清繳填在哪里呢?現(xiàn)在還不知道的話也沒關系，下文整理了預提費用匯算清繳相關的會計內容，快來一起學習吧!

預提費用匯算清繳的填寫

財務報表上可以填寫在預收賬款或者其他流動負債里，匯算清繳的調增填寫在附表三的40行里，扣除類項目的其他里，屬于不合規(guī)定的票據(jù)支出。

預提費用”匯繳時如何處理

企業(yè)實際發(fā)生的在年度企業(yè)所得稅匯算清繳結束前未取得相關成本、費用合法有效憑證的，應作納稅調增處理，待取得有效憑證時，應在該項成本、費用實際發(fā)生的年度追補確認，可作納稅調減處理。但不包括當年未實際發(fā)生而在次年取得發(fā)票的預提費用。

政策依據(jù)：

《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告〔2012〕15號)規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。

可稅前扣除的預提費用

1.銀行貸款利息

企業(yè)據(jù)實計提的銀行貸款利息會計上計入財務費用和應付利息，屬于確定的已經實際發(fā)生的費用和負債，根據(jù)權責發(fā)生制原則允許稅前扣除。

2.計提的棄置費用

棄置費用指根據(jù)國家法律和行政法規(guī)、國際公約等規(guī)定，企業(yè)承擔的環(huán)境保護和生態(tài)恢復等義務所確定的支出。企業(yè)所得稅法實施條例第四十五條規(guī)定，企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的專項資金，準予扣除，上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除。

3.房地產企業(yè)預提費用

《國家稅務總局關于印發(fā)〈房地產開發(fā)經營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕31號)第三十二條規(guī)定，除以下幾項預提(應付)費用外，計稅成本均應為實際發(fā)生的成本：

——出包工程未最終辦理結算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額可以預提，但最高不得超過合同總金額的10%;

——公共配套設施尚未建造或尚未完工的，可按預算造價合理預提建造費用。此類公共配套設施必須符合已在售房合同、協(xié)議或廣告、模型中明確承諾建造且不可撤銷，或按照法律法規(guī)規(guī)定必須配套建造的條件;

——應向政府上交但尚未上交的報批報建費用、物業(yè)完善費用可以按規(guī)定預提。

4.預提的后付跨期租賃費

企業(yè)所得稅法實施條例第四十七條規(guī)定，企業(yè)根據(jù)生產經營活動的需要租入固定資產支付的租賃費，按照以下方法扣除：

——以經營租賃方式租入固定資產發(fā)生的租賃費支出，按租賃期限均勻扣除;

——以融資租賃方式租入固定資產發(fā)生的租賃費支出，按規(guī)定構成融資租入固定資產價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除。

因此，后付跨期租賃費是可以預提并稅前扣除的。但要注意，預付下一年度的租金應計入下一年的成本費用，本年度不允許稅前扣除。

5.經核準的準備金支出

與生產經營有關且符合國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的各項資產減值準備、風險準備等準備金支出，準予稅前扣除。

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