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對于企業(yè)來說，營改增后減少了重復(fù)征稅，有利于降低稅負(fù)。對于財務(wù)人員來說，營改增則意味著相關(guān)稅務(wù)處理的改變。下文整理了營改增后匯算清繳需要注意的九大問題幫助大家更順利的完成營改增后企業(yè)所得稅匯算清繳工作。想要學(xué)習(xí)這部分知識的小伙伴們快來一起學(xué)習(xí)吧!

對于企業(yè)來說，營改增后減少了重復(fù)征稅，有利于降低稅負(fù)。對于財務(wù)人員來說，營改增則意味著相關(guān)稅務(wù)處理的改變。下文整理了營改增后匯算清繳需要注意的九大問題幫助大家更順利的完成營改增后企業(yè)所得稅匯算清繳工作。想要學(xué)習(xí)這部分知識的小伙伴們快來一起學(xué)習(xí)吧!

匯算清繳在營改增后需要注意的九大問題

一 收入的口徑問題

1、營改增前后收入含稅與不含稅的變化

1)5月1日，建安、房地產(chǎn)、金融、生活服務(wù)四大行業(yè)全面實施營改增。因此收入的確認(rèn)由含稅變?yōu)椴缓?

2)收入的確認(rèn)時間是否正確：1-4月是營業(yè)稅收入，5-12月是增值稅收入

注意：建安企業(yè)選擇老項目-簡易計稅-差額納稅 ，此時收入的價格是收取的全部價格減去實際繳納的增值稅

二 增值稅對成本費用的影響

1、增值稅引起費用增加的問題

1)未按照規(guī)定取得增值稅扣稅憑證

2) 用于不得抵扣項目事項

3) 存貨盤虧、毀損、報廢、被盜等原因轉(zhuǎn)出的進項稅額

2、年底會議不同安排抵扣不同

1) 開年會-福利性質(zhì)，不能抵扣進項稅

2) 年終工作總結(jié)會--與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)，不能抵扣進項稅

三 企業(yè)之間無償借用資金

1、借出方：按照視同銷售處理

2、借入方：不能稅前扣除利息

掌握企業(yè)所得稅視同銷售應(yīng)該注意：強調(diào)的是資產(chǎn)所有權(quán)是否發(fā)生改變

四 財政補助資金的稅務(wù)處理

1、不征稅收入的標(biāo)準(zhǔn)確定：參照財稅〔2011〕70號規(guī)定的三項標(biāo)準(zhǔn)處理

2、利用不征稅收入形成費用或者購買固定資產(chǎn)取得規(guī)定的增值稅扣稅憑證，如果未將其用于規(guī)定的不得抵扣進項稅的項目，那么就可以抵扣進項稅

五 稅前扣除憑據(jù)的影響

1、票據(jù)核查，納稅調(diào)整

1)國稅發(fā)[2008]88號明確規(guī)定：加強費用扣除項目的管理，加強發(fā)票的核實工作

2)發(fā)票可以使用到2016年5月1日、2016年6月30日最遲不超過2016年8月31日

六 商品用于慈善捐贈稅務(wù)處理

1、無償贈送，增值稅按照視同銷售進行稅務(wù)處理

2、公益性捐贈支出，占利潤總額12%以內(nèi)，準(zhǔn)予在應(yīng)稅所得稅稅前扣除

3、2016年新《慈善法》的稅收優(yōu)惠問題：自然人、法人和組織捐贈財產(chǎn)用于慈善活動可以享受稅收優(yōu)惠

七 預(yù)收賬款納稅義務(wù)

1、全面“營改增”預(yù)收賬款的納稅義務(wù)發(fā)生時間的涉稅風(fēng)險

1) 建筑服務(wù)、租賃服務(wù)預(yù)收款，在發(fā)出商品時確認(rèn)收入

2) 銷售貨物預(yù)收貨款，發(fā)出商品時候確認(rèn)收入

3) 勞務(wù)收入按照完工進度確認(rèn)

4) 固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)租金收入，按照合同規(guī)定確認(rèn)收入

2、匯算清繳的正確填報

1) 增值稅的銷售額正確填報

2) 所得稅的收入金額：注意稅收減免等政策

八 金稅三期

1、統(tǒng)一發(fā)票系統(tǒng)、稅收征管信息系統(tǒng)、所有稅務(wù)機關(guān)、所有稅種以及涉稅主要環(huán)節(jié)

2、統(tǒng)一數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)、程序標(biāo)準(zhǔn)、處罰標(biāo)準(zhǔn)

3、統(tǒng)一增值稅發(fā)票開具，實時上傳形成電子底賬

4、建立信息交換制度

5、增加商品編碼，庫存賬實不一致的風(fēng)險

九 所得稅預(yù)繳和清繳入庫關(guān)系

1、預(yù)繳數(shù)不能低于總的稅款數(shù)的70%,稅務(wù)機關(guān)加強管理力度

2、稅收征收管理法要按照實施細(xì)則對違法預(yù)繳進行處理

限免：結(jié)合案例學(xué)所得稅匯算清繳

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