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本文主要為大家講解商業(yè)企業(yè)平銷返利稅收籌劃的案例分析，稅收法規(guī)對(duì)商業(yè)性一般納稅人的平銷返利流轉(zhuǎn)稅的處理有嚴(yán)格的規(guī)定。那么商業(yè)企業(yè)怎樣合法地降低平銷返利的稅務(wù)成本?下面小編就以案例的形式為大家分析一下，希望能夠?qū)Υ蠹矣兴鶐椭?

本文主要為大家講解商業(yè)企業(yè)平銷返利稅收籌劃的案例分析，稅收法規(guī)對(duì)商業(yè)性一般納稅人的平銷返利流轉(zhuǎn)稅的處理有嚴(yán)格的規(guī)定。那么商業(yè)企業(yè)怎樣合法地降低平銷返利的稅務(wù)成本?下面小編就以案例的形式為大家分析一下，希望能夠?qū)Υ蠹矣兴鶐椭?

【案例】A大型商場(chǎng)(增值稅一般納稅人)，5月份以進(jìn)價(jià)銷售B企業(yè)提供的商品1000件，每件含稅售價(jià)100元。該批商品本月全部銷售完畢。

方案一：A、B雙方約定，A商場(chǎng)全部商品銷售完畢，B企業(yè)按每銷售10件商品返利1件同類商品，并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

根據(jù)136號(hào)文規(guī)定，A商場(chǎng)屬于平銷返利購(gòu)進(jìn)，返利應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅。結(jié)合會(huì)計(jì)和稅法的規(guī)定，A商場(chǎng)獲得返利的會(huì)計(jì)處理為：

借：庫(kù)存商品 8 547

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1 453

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1 453(紅字)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 8 547

從上述會(huì)計(jì)處理可見(jiàn)，A商場(chǎng)平銷返利取得的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅將轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅抵消了，應(yīng)納增值稅為0;平銷返利沖減了主營(yíng)業(yè)務(wù)成本8547元，即增加利潤(rùn)8547元，因返利應(yīng)交的所得稅為2136.75(8547×25%)元;流轉(zhuǎn)稅與所得稅合計(jì)為2136.75元。

方案二：A商場(chǎng)銷售B企業(yè)商品，收取固定服務(wù)收入10000元，該服務(wù)收入與銷售B企業(yè)商品數(shù)量或金額無(wú)必然聯(lián)系。根據(jù)136號(hào)文規(guī)定，A商場(chǎng)不屬于平銷返利購(gòu)進(jìn)，不沖減進(jìn)項(xiàng)稅，應(yīng)計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。A商場(chǎng)的會(huì)計(jì)處理為：

借：銀行存款 10 000

貸：其他業(yè)務(wù)收入 10 000

借：其他業(yè)務(wù)成本 500(10000×5%)

貸：應(yīng)交稅費(fèi) 500

方案二中，A商場(chǎng)因返利應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅500元，應(yīng)交所得稅 2375元[(10000-500)×25%]，兩稅合計(jì)2875元，比方案一高出738.25元(2875-2136.75)。

可見(jiàn)，收取固定服務(wù)收入的非平銷返利購(gòu)進(jìn)比開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的平銷返利購(gòu)進(jìn)稅務(wù)成本要高。

方案三：A商場(chǎng)全部商品銷售完畢，B企業(yè)按每銷售10件商品返利1件同類商品，未開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)136號(hào)文規(guī)定，方案三也屬于平銷返利。

A商場(chǎng)會(huì)計(jì)處理如下：

借：庫(kù)存商品 10 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1 453(紅字)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 8 547

方案三平銷返利應(yīng)交增值稅1453元，應(yīng)交所得稅2136.75元，兩稅合計(jì)3589.75元。方案三未開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，使其比方案一多交1453元(3589.75-2136.75)稅款。方案三比方案二的稅務(wù)成本高出714.75元(3589.75-2875)。

可見(jiàn)，未開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的實(shí)物平銷返利比收取固定勞務(wù)收入的非平銷返利稅務(wù)成本要高。

關(guān)于商業(yè)企業(yè)平銷返利稅收籌劃的案例分析?小編就為大家詳細(xì)的分享到這了，看完本文您是否有所了解呢?如果您還有什么不明白的地方，請(qǐng)咨詢我們的在線客服，或直接咨詢下方二維碼，將會(huì)有會(huì)計(jì)教練的老師為您進(jìn)行解答，還享有會(huì)計(jì)實(shí)操、會(huì)計(jì)職稱、稅務(wù)實(shí)務(wù)等會(huì)計(jì)專業(yè)課程免費(fèi)試聽(tīng)!