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常用的會計(jì)科目：

(一)預(yù)收帳款

1.本科目核算企業(yè)按合同規(guī)定向有關(guān)單位和個人預(yù)收的款項(xiàng)，如企業(yè)為物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的公共衛(wèi)生清潔、公用設(shè)施的維修保養(yǎng)和保安、綠化等預(yù)收的公共性服務(wù)費(fèi)等。

2.企業(yè)向有關(guān)單位和個人預(yù)收的款項(xiàng)

借記“銀行存款” 科目

貸記本科目;收入實(shí)現(xiàn)時

借記本科目

貸記“經(jīng)營收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”科目。

有關(guān)單位和個人補(bǔ)付的款項(xiàng)

借記“銀行存款”等科目

貸記本科目

退回多付的款項(xiàng)，作相反會計(jì)分錄。

預(yù)收賬款情況不多的公司，也可以將預(yù)收的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)收賬款”科目的貸方，不設(shè)本科目。

3.本科目應(yīng)按有關(guān)單位和個人設(shè)置明細(xì)帳。

4.本科目期末貸方余額， 反映企業(yè)向有關(guān)單位和個人預(yù)收的款項(xiàng);期末如為借方余額，反映應(yīng)由有關(guān)單位和個人補(bǔ)付的款項(xiàng)。

(二)代收款項(xiàng)

1.本科目核算企業(yè)因代收代交有關(guān)費(fèi)用等應(yīng)付給有關(guān)單位的款項(xiàng)，如代收的水電費(fèi)、煤氣費(fèi)、有線電視費(fèi)、電話費(fèi)等。

企業(yè)受物業(yè)產(chǎn)權(quán)人委托代為收取的房租等，也在本科目核算。

2.企業(yè)收到代收的各種款項(xiàng)時，

借記“銀行存款”等科目

貸記本科目

交給有關(guān)單位時

借記本科目

貸記“銀行存款”等科目。

收取代辦手續(xù)費(fèi)等服務(wù)收入時

借記本科目

貸記“經(jīng)營收入”科目。

3.本科目應(yīng)按代收代交費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬。

4.本科目貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的代收款項(xiàng)。

(三)其他應(yīng)付款

1.本科目核算企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項(xiàng)，如物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人入住時或入住后準(zhǔn)備進(jìn)行裝修時，企業(yè)向物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人收取的可能因裝修而發(fā)生的毀損修復(fù)、安全等方面費(fèi)用的保證金等。

2.發(fā)生的各種應(yīng)付、 暫收款項(xiàng)

借記“銀行存款”等科目

貸記本科目

支付時

借記本科目

貸記“銀行存款”等科目。

3.本科目應(yīng)按債權(quán)人或應(yīng)付、 暫收款項(xiàng)的類別設(shè)置明細(xì)賬。

4.本科目期末余額，反映企業(yè)尚未支付的其他應(yīng)付款。

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