大家在日常的賬務處理,遇到各種問題,都要及時解決,并如實登記做賬。企業(yè)一個年度,從開始的生產發(fā)生,到期間的各項費用和收入,年末的編制財務報表,整個期間涉及到的賬務處理內容是比較多的。今天,小編主要是給大家詳細講解一下遞延所得稅的會計處理及遞延所得稅資產公式內容。
大家在日常的賬務處理,遇到各種問題,都要及時解決,并如實登記做賬。企業(yè)一個年度,從開始的生產發(fā)生,到期間的各項費用和收入,年末的編制財務報表,整個期間涉及到的賬務處理內容是比較多的。今天,小編主要是給大家詳細講解一下遞延所得稅的會計處理及遞延所得稅資產公式內容。
遞延所得稅資產是根據(jù)壞賬來計算的。計算公式:年末資產減值準備的余額(包括應收賬款壞賬準備、其他應收款壞賬準備、固定資產減值準備、存貨減值準備等)*25%,壞賬產生的遞延所得稅資產-年初遞延所得稅資產。
遞延所得稅資產是指未來預計可以用來抵稅的資產,遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響,在納稅影響會計法下才會產生遞延稅款。
遞延所得稅資產屬于資產類科目中的非流動資產,在資產負債表中列在其他非流動資產之前。
一、本科目核算企業(yè)根據(jù)所得稅準則確認的可抵扣暫時性差異產生的所得稅資產。
根據(jù)稅法規(guī)定可用未來年度稅前利潤彌補的虧損產生的所得稅資產,也在本科目核算。
二、本科目應當按照可抵扣暫時性差異等項目進行明細核算。
三、遞延所得稅資產的主要賬務處理。
遞延所得稅資產和遞延所得稅負債是和暫時性差異相對應的,可抵扣暫時性差異是將來可用來抵稅的部分,是應該收回的資產,所以對應遞延所得稅資產;遞延所得稅負債是由應納稅暫時性差異產生的,對于影響利潤的暫時性差異,確認的遞延所得稅負債應該調整"所得稅費用"。
例如會計折舊小于稅法折舊,導致資產的賬面價值大于計稅基礎,如果產品已經對外銷售了,就會影響利潤,所以遞延所得稅負債應該調整當期的所得稅費用。
如果暫時性差異不影響利潤,而是直接計入所有者權益的,則確認的遞延所得稅負債應該調整資本公積。
例如可供出售金融資產是按照公允價值來計量的,公允價值產升高了,會計上調增了可供出售金融資產的賬面價值,并確認的其他綜合收益,因為不影響利潤,所以確認的遞延所得稅負債不能調整所得稅費用,而應該調整其他綜合收益。
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