用戶注冊

有關于預交的企業(yè)所得稅匯算清繳在年底進行清算的時候，企業(yè)會計人員是可以根據(jù)預交的企業(yè)所得稅額進行清算處理的，如果發(fā)現(xiàn)多交了可以申請退稅，如果少交了那就進行補繳就可以了。那么下文中小編為大家整理了有關于房地產(chǎn)企業(yè)預繳企業(yè)所得稅的匯算清繳是什么的相關內(nèi)容，一起來看看吧!

有關于預交的企業(yè)所得稅匯算清繳在年底進行清算的時候，企業(yè)會計人員是可以根據(jù)預交的企業(yè)所得稅額進行清算處理的，如果發(fā)現(xiàn)多交了可以申請退稅，如果少交了那就進行補繳就可以了。那么下文中小編為大家整理了有關于房地產(chǎn)企業(yè)預繳企業(yè)所得稅的匯算清繳是什么的相關內(nèi)容，一起來看看吧!

頭一次見這么完美的新版匯算清繳操作指南，附37張表填寫說明。

15994閱讀 3678人申請領取去領取

房地產(chǎn)項目預交的企業(yè)所得稅匯算清繳

(一)關于每季度預交。根據(jù)國稅函[2008]299號文，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按當年實際利潤據(jù)實分季(或月)預繳企業(yè)所得稅的，對開發(fā)、建造的住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設施等開發(fā)產(chǎn)品，在未完工前采取預售方式銷售取得的預售收入，按照規(guī)定的預計利潤率分季(或月)計算出預計利潤額，計入利潤總額預繳，開發(fā)產(chǎn)品完工、結(jié)算計稅成本后按照實際利潤再行調(diào)整。

(二)關于開發(fā)產(chǎn)品何時為完工計交所得稅。根據(jù)國稅函[2010]201號文，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造、開發(fā)的產(chǎn)品，無論工程質(zhì)量是否通過驗收合格，或是否辦理完工(竣工)備案手續(xù)以及會計決算手續(xù)，當企業(yè)開始辦理開發(fā)產(chǎn)品交付手續(xù)(包括入住手續(xù))或已開始實際投入使用時，為開發(fā)產(chǎn)品開始投入使用，應視為開發(fā)產(chǎn)品已經(jīng)完工。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應按規(guī)定及時結(jié)算開發(fā)產(chǎn)品計稅成本，并計算企業(yè)當年度應納稅所得額。

(三)關于收入。開發(fā)產(chǎn)品銷售收入的范圍為銷售開發(fā)產(chǎn)品過程中取得的全部價款，包括現(xiàn)金、現(xiàn)金等價物及其他經(jīng)濟利益。

企業(yè)代有關部門、單位和企業(yè)收取的各種基金、費用和附加等，凡納入開發(fā)產(chǎn)品價內(nèi)或由企業(yè)開具發(fā)票的，應按規(guī)定全部確認為銷售收入;未納入開發(fā)產(chǎn)品價內(nèi)并由企業(yè)之外的其他收取部門、單位開具發(fā)票的，可作為代收代繳款項進行管理。

財政部《關于施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的財務制度》(財發(fā)[2003]55號)第六十二條明確：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的土地、商品房在移交后，將結(jié)算賬單提交買方并得到認可時，確認為營業(yè)收入的實現(xiàn);代建房屋及代建其他工程，在工程竣工驗收辦妥交接手續(xù)，價款結(jié)算賬單經(jīng)委托單位簽證后，確認為營業(yè)收入的實現(xiàn)。

(四)關于成本、費用扣除的稅務處理。企業(yè)在進行成本、費用的核算與扣除時，必須按規(guī)定區(qū)分期間費用和開發(fā)產(chǎn)品計稅成本、已銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本與未銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本。

籌辦期業(yè)務招待費等費用稅前扣除問題，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條和第四十四條規(guī)定，企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動期間發(fā)生的業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費，可以按企業(yè)當年收入情況計算確定扣除限額。

但是，對于在籌辦期間沒有取得收入的企業(yè)發(fā)生的上述費用如何進行稅前扣除，未作具體規(guī)定。

考慮到以上費用屬于籌辦費范疇，《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》明確，企業(yè)籌辦期發(fā)生的業(yè)務招待費直接按實際發(fā)生額的60%、廣告費和業(yè)務宣傳費按實際發(fā)生額，計入籌辦費，按照《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》(國稅函[2009]98號)第九條規(guī)定的籌辦費稅務處理辦法進行稅前扣除。

(五)可以預提(應付)的成本費用。

包括：(1)出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，在有相關合同、協(xié)議或其他證明資料的前提下，可以預提合同總金額的10%，計入成本對象的開發(fā)成本中。

(2)公共配套設施尚未建造或尚未完工的，可以按照預算造價合理預提建造費用。該公共配套設施必須符合在售房合同、協(xié)議或廣告、模型中明確承諾建造并且不可撤消，或按照法律法規(guī)規(guī)定必須配套建造的條件。

(3)應向政府上交但尚未上交的報批報建費用、物業(yè)完善費用可以按規(guī)定預提。物業(yè)完善費用是指按規(guī)定應由房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)承擔的物業(yè)管理基金、公共維修基金或其他專項基金。

(六)企業(yè)在開發(fā)區(qū)內(nèi)建造的配套設施。

企業(yè)在開發(fā)區(qū)內(nèi)建造的會所、物業(yè)管理場所、電站、熱力站、水廠、文體場館、幼兒園等配套設施，若屬于非營利性且產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的，或無償贈與地方政府、公用事業(yè)單位的，可將其視為公共配套設施，其建造費用按公共配套設施費準予扣除。

若屬于營利性的，或產(chǎn)權(quán)歸企業(yè)所有的，或未明確產(chǎn)權(quán)歸屬的，或無償贈與地方政府、公用事業(yè)單位以外其他單位的，應當單獨核算其成本。

除企業(yè)自用應按建造固定資產(chǎn)進行處理外，其他一律按建造開發(fā)產(chǎn)品進行處理。

(七)企業(yè)在開發(fā)區(qū)內(nèi)建造的郵電通訊、學校、醫(yī)療設施應單獨核算成本。其中，由企業(yè)與國家有關業(yè)務管理部門、單位合資建設，完工后有償移交的，國家有關業(yè)務管理部門、單位給予的經(jīng)濟補償可直接抵扣該項目的建造成本，抵扣后的差額應調(diào)整當期應納稅所得額。

(八)關于停車場核算。國稅發(fā)[2009]31號第三十三條規(guī)定：企業(yè)單獨建造的停車場所，應作為成本對象單獨核算。利用地下基礎設施形成的停車場所，作為公共配套設施進行處理。

2022企業(yè)所得稅匯算清繳操作手冊！附37張申報表填寫說明，收藏版。

16231閱讀 3733人申請領取去領取

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以前預繳所得稅今年清算怎么辦

匯算清繳后，企業(yè)全年的應納企業(yè)所得稅金額少于預繳的稅額，可以向稅局申請退回多交的企業(yè)所得稅。

1、所得稅屬于季度預繳，年終匯算清繳，多退少補。

2、房地產(chǎn)企業(yè)所得稅也是在年終匯算清繳的，而不是在開發(fā)項目完工時進行所得稅清算的。

單位完工的樓盤，可以進行收入、成本的結(jié)轉(zhuǎn)，按照結(jié)轉(zhuǎn)后的利潤預繳所得稅。

3、計算預交所得稅時，對單位以前年度的虧損可以先進行彌補，按彌補后的利潤計算繳納所得稅。

企業(yè)所得稅匯算清繳涉稅風險實務匯總資料包，快來免費領!!

相關閱讀：

房地產(chǎn)企業(yè)預繳增值稅該如何申報呢

房地產(chǎn)企業(yè)預繳增值稅如何填寫申報表