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企業(yè)日常購進貨物發(fā)生的各項稅費處理，是單獨計入到應(yīng)交稅費會計科目進行核算的。但如果是購進貨物發(fā)生的各項費用支出，不得抵扣進項稅的，那么不能抵扣的進項稅賬務(wù)處理應(yīng)該怎么做呢?進項稅額如何計算?關(guān)于這兩個問題，小編在下方文章中都做了詳細的答案解析了。

企業(yè)日常購進貨物發(fā)生的各項稅費處理，是單獨計入到應(yīng)交稅費會計科目進行核算的。但如果是購進貨物發(fā)生的各項費用支出，不得抵扣進項稅的，那么不能抵扣的進項稅賬務(wù)處理應(yīng)該怎么做呢?進項稅額如何計算?關(guān)于這兩個問題，小編在下方文章中都做了詳細的答案解析了。

進項稅額不能抵扣的賬務(wù)處理

1、企業(yè)購進貨物或發(fā)生費用支出時，其進項稅額不能抵扣的會計分錄為：

借：原材料(根據(jù)發(fā)生的業(yè)務(wù)計入對應(yīng)科目)

貸：銀行存款

2、若企業(yè)已抵扣進項稅額后，需做進項稅轉(zhuǎn)出的會計分錄為：

借：原材料(根據(jù)發(fā)生的業(yè)務(wù)計入對應(yīng)科目)

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)活動本期應(yīng)交納的增值稅。本項目按銷項稅額與進項稅額之間的差額填寫。應(yīng)注意的是，如果一般納稅人企業(yè)進項稅大于銷項稅，致使應(yīng)交稅金出現(xiàn)負數(shù)時，該項一律填零，不填負數(shù)。

應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅明細科目有“進項稅額”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等項目。

進項稅額如何計算

進項稅額，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負擔(dān)的增值稅額。

進項稅額=所購貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的買價×稅率。

進項稅額不得抵扣包括哪些情況

進項稅額不得抵扣的四種情況：

1、用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn);

2、非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運輸服務(wù);

3、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、勞務(wù)和交通運輸服務(wù);

4、國務(wù)院規(guī)定的其他項目。

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