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企業(yè)的會計人員在計提企業(yè)所得稅的時候,是需要以自己填報的企業(yè)所得稅納稅申報表來作為原始憑證的，那么大家知道它的原始憑證要怎么做嗎?不清楚的小伙伴們也別太擔(dān)心，小編在下文中為大家整理了有關(guān)于計提企業(yè)所得稅的原始憑證怎么做的具體內(nèi)容，快來看一看吧!

企業(yè)的會計人員在計提企業(yè)所得稅的時候,是需要以自己填報的企業(yè)所得稅納稅申報表來作為原始憑證的，那么大家知道它的原始憑證要怎么做嗎?不清楚的小伙伴們也別太擔(dān)心，小編在下文中為大家整理了有關(guān)于計提企業(yè)所得稅的原始憑證怎么做的具體內(nèi)容，快來看一看吧!

計提企業(yè)所得稅的原始憑證怎么做

根據(jù)應(yīng)納稅所得額和相應(yīng)稅率(一般為25%),計算本期應(yīng)納所得稅.

計提時,以自己填報的企業(yè)所得稅納稅申報表為原始憑證.

會計分錄:

借:所得稅費用

貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅

申報時,以繳稅單做為原始憑證.

會計分錄:

借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅

貸:銀行存款(或庫存現(xiàn)金)

目前稅前扣除憑證存在的問題

從日常征管、稽查工作中發(fā)現(xiàn)的稅前扣除憑證方面的問題,主要可以分為以下三種情形:

(一)業(yè)務(wù)屬實但未取得合法票據(jù),包括發(fā)生業(yè)務(wù)未索取發(fā)票、確實無法取得發(fā)票、取得假發(fā)票或白條收據(jù)等現(xiàn)象.

這種情況最普遍,主要是由我國正常的經(jīng)濟往來中現(xiàn)金交易太多、在"以票控稅"的征管模式下納稅人能不開票就不開票、消費后主動索取發(fā)票也未成為消費者的消費習(xí)慣、假發(fā)票和白條收據(jù)泛濫等原因造成的,且普遍存在于服務(wù)業(yè)等營業(yè)稅應(yīng)稅行為.

在商品流通環(huán)節(jié)中,如由于建筑材料市場秩序混亂、管理不到位,造成建筑企業(yè)在購置黃沙等主要建筑材料時經(jīng)常會無法取得票據(jù),引發(fā)建筑成本的核算很難確定

如餐飲行業(yè)采購的原材料大部分都無法取得合法票據(jù),造成成本列支很多都以白條為依據(jù).

(二)業(yè)務(wù)虛假但取得了合法票據(jù)或發(fā)票與實際業(yè)務(wù)不符.

企業(yè)所得稅稅前可以扣除的成本、費用項目很多,主要分為兩類:有政策限制,如業(yè)務(wù)招待費、回扣等等和無政策限制,如差旅費、辦公費、會務(wù)費等等.

在實際生產(chǎn)經(jīng)營過程中,部分企業(yè)存在把有政策限制的成本費用,通過一些渠道取得其他無政策限制項目的發(fā)票而在企業(yè)所得稅稅前進行扣除.

如,普遍存在購買的禮品或購物卡等以辦公用品的名義開票,業(yè)務(wù)招待費以會務(wù)費名義開票,回扣等不得稅前扣除的費用以勞務(wù)費等名義開票等等.甚至,一些企業(yè)為了少繳納企業(yè)所得稅,通過"以小稅換大稅"等手段取得發(fā)票,編造虛假業(yè)務(wù)列支成本費用.

(三)在成本歸集方面存在無有效憑據(jù)的現(xiàn)象.

這主要存在于一些經(jīng)營規(guī)模不大的中小企業(yè),這類企業(yè)通常沒有原材料的入庫單、領(lǐng)料單、成本計算表、成本費用分配表等憑證來準(zhǔn)確歸集、分配成本費用.

另外,部分行業(yè)的產(chǎn)品直接面對消費者,現(xiàn)金交易、不需開票的現(xiàn)象很多,企業(yè)在成本核算時故意不使用領(lǐng)料單、成本計算表等憑證來歸集、分配成本費用

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