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2019年年終獎如何通過稅收籌劃降低稅負?2019年即將到達年底了，大家最期待的年終獎即將來臨，但是我們獲得年中獎同時還要很多交個人所得稅，相信大家都不愿意自己辛苦掙得錢減少一半吧。那么我們應(yīng)該怎么進行合理的節(jié)稅呢?下面讓我們一起來看看一下吧!

2019年年終獎如何通過稅收籌劃降低稅負?2019年即將到達年底了，大家最期待的年終獎即將來臨，但是我們獲得年中獎同時還要很多交個人所得稅，相信大家都不愿意自己辛苦掙得錢減少一半吧。那么我們應(yīng)該怎么進行合理的節(jié)稅呢?下面讓我們一起來看看一下吧!獲取更多的財務(wù)會計，會計職稱、會計實操等資料，請點擊在線客服即可免費獲取，如有疑問還可以咨詢在線答疑老師!

財政部、國家稅務(wù)總局在《關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(財稅〔2018〕164號)中明確，對于年終一次性獎金除以12個月，按照月?lián)Q算后的綜合所得月稅率表計算個稅的政策給予3年過渡期，延續(xù)到2021年12月31日。

鑒于自2019年起，年終獎仍然可按特殊算法，不并入綜合所得計算，因此工資在年度中間如何發(fā)放則并不影響個人所得稅稅負。因此，對于單位的全部工資性收入，如何分解年終獎和剩余工資就是籌劃的關(guān)鍵點。說句大白話，全年工資性收入稅收籌劃的關(guān)鍵就是，如何決定年終獎發(fā)放的數(shù)額，能實現(xiàn)個人所得稅稅負的最低，這個是我們需要關(guān)注的問題。

考慮到工資和年終獎都存在超額累進稅率的問題，在一個既定的收入總額內(nèi)，工資、年終獎之間的變動會涉及到各自稅率的變動，要找到那個在既定收入總額下，能夠使個人所得稅稅負最低的那個年終獎數(shù)額并非一個非常簡單的問題，我們需要在一個一個的分段函數(shù)區(qū)間去探索。

為此，我們先隨便舉一個收入數(shù)字，來探索能實現(xiàn)個人所得稅稅負最低的年終獎數(shù)額決定的規(guī)律。

我們假設(shè)，某個人的全年收入是820000元(為方便討論，假設(shè)這個數(shù)額是已經(jīng)扣除了6萬費用、專項扣除和其他扣除后的金額，真實情況只要加上就可以)。我們可以先這么假設(shè)，如果820000元全部發(fā)年終獎，工資是0，然后通過不斷減少年終獎發(fā)放，增加工資發(fā)放，由此來測算在哪個數(shù)值會實現(xiàn)全年個人所得稅稅負最低。

我們先假設(shè)，減少年終獎發(fā)放的數(shù)額為X(這個數(shù)額就是年度發(fā)放工資的數(shù)額)，然后我們分別計算出此時年終獎和工資的個人所得稅，我們用Y來定義全年個人所得稅稅負。我們的目的就是要找到是Y最小的值，即Min(Y)。

從上面的全年工資在不同區(qū)間上，工資和全年個人所得稅稅負的關(guān)系來看，在每個區(qū)間，Y和X要么是單調(diào)遞減關(guān)系，要么是單調(diào)遞增關(guān)系。比如在工資處于(0,36000)這個區(qū)間，工資增加后，全年個人所得稅稅負是不斷下降的。而到了(420000,520000)這個區(qū)間，工資再增加，全年個人所得稅稅負就開始增加了。

但是，比較麻煩的是，由于稅率跳檔問題，這個函數(shù)在斷點處是不連續(xù)的，即每個斷點處前后Y的數(shù)字可能是跳躍的。也就是說，這個函數(shù)是一個不連續(xù)的區(qū)間函數(shù)，但在每個區(qū)間內(nèi)部，函數(shù)是單調(diào)的，要么單調(diào)遞減，要么單調(diào)遞增?；趨^(qū)間函數(shù)的數(shù)學(xué)性質(zhì)，我們可以得出如下結(jié)論：

1、針對一個既定的全年工資性收入，一定存在一個唯一的工資和年終獎分配數(shù)額，能實現(xiàn)全年稅負最低或最高;

2、基于這個區(qū)間函數(shù)在每個區(qū)間內(nèi)都是單調(diào)遞減或遞增的，實現(xiàn)全年稅負最低或最高的點一定是處于區(qū)間的斷點處;

3、鑒于這個區(qū)間函數(shù)是不連續(xù)的，為了找到那個實現(xiàn)全年稅負最低的點，我們必須比較斷點處的數(shù)值大小。

這里，我們分別考察公司發(fā)放420000元工資、420001元工資、520000元工資、660001元工資、676000元工資以及784001元工資時，全年個人所得稅稅負金額：

因為X在420001點處的全年稅負比420000高，而X在(420000 520000)區(qū)間是一個單調(diào)遞減函數(shù)，也就是在這個區(qū)間，X越大全年稅負反而越高，這是一個轉(zhuǎn)折點。但是，我們進一步發(fā)現(xiàn)，在X=520000這個斷點處，全年稅負反而比X=420001處更低，且這個斷點處的全年實際稅負是所有后面斷點處最低的。結(jié)合我們前面提到的函數(shù)性質(zhì)，就是后期在各個區(qū)間，Y和X之間是單調(diào)遞減關(guān)系。因此，我們可以證明，在X=520000處，該個人全年實際稅負最低，即對于全年總收入在820000元的個人，發(fā)放300000元的年終獎和520000元的工資，這個人的全年實際稅負最低。

這里，我們在數(shù)學(xué)上證明了，在國家年終獎3年過渡期間，對于全年收入的規(guī)劃上，確實存在一個年終獎發(fā)放的數(shù)額能導(dǎo)致全年個人的個人所得稅稅負最低。

關(guān)于2019年年終獎如何通過稅收籌劃降低稅負?小編就為大家介紹到這了，希望本篇文章能夠?qū)π』锇閭冇兴鶐椭Ｈ缬幸蓡栒堊稍兿路皆诰€客服，我們將會有專業(yè)的名師為你解答!如您需要學(xué)習(xí)更多的財務(wù)會計課程，如會計實操、會計考證、做賬實務(wù)、稅務(wù)實務(wù)等類型的課程，掃描二維碼加入會計交流群，即可免費領(lǐng)取。