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酒店稅務(wù)籌劃的案例及解決方案，想必大家對酒店行業(yè)還是有一些了解的，酒店行業(yè)的流水很多，各項的費用開支也不少，同時酒店行業(yè)的稅負也很重，那么酒店行業(yè)應(yīng)該怎么通過稅務(wù)籌劃有效的節(jié)稅，下面小編就以案例的形式為大家分析一下相關(guān)的內(nèi)容。

酒店稅務(wù)籌劃的案例及解決方案，想必大家對酒店行業(yè)還是有一些了解的，酒店行業(yè)的流水很多，各項的費用開支也不少，同時酒店行業(yè)的稅負也很重，那么酒店行業(yè)應(yīng)該怎么通過稅務(wù)籌劃有效的節(jié)稅，下面小編就以案例的形式為大家分析一下相關(guān)的內(nèi)容。獲取更多財務(wù)稅務(wù)學(xué)習(xí)資料，請點擊在線客服，如有疑問將會有我們有十年經(jīng)驗的專業(yè)會計名師為您一對一解答!

某房地產(chǎn)企業(yè)，在某省會城市投資6.6億元建設(shè)酒店式公寓和高檔寫字樓，建筑面積為8萬平方米(兩種業(yè)態(tài)分別為4萬平方米)。酒店式公寓的建設(shè)成本為3.3億元，市場價值為5.4億元。該項目建設(shè)完成后，擬將寫字樓全部出售，酒店式公寓進行經(jīng)營。而經(jīng)營酒店式公寓應(yīng)由新設(shè)立的外商投資企業(yè)“酒店經(jīng)營公司”進行經(jīng)營和管理。如何將酒店式公寓的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到“酒店經(jīng)營公司”，涉稅支出最少。有兩種方案供選擇：

(一)采取“投資模式”

房地產(chǎn)公司以建成的“酒店式公寓”資產(chǎn)投資成立“酒店式公寓管理有限公司”，該公司是具有獨立法人資格的且取得酒店式公寓經(jīng)營資質(zhì)的企業(yè)。

1、資方(房地產(chǎn)公司)的涉稅分析

營業(yè)稅：根據(jù)財稅(2002)191號文，以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅。對股權(quán)轉(zhuǎn)讓也不再征收營業(yè)稅。因此，投資方不涉及營業(yè)稅的繳納。

土地增值稅：根據(jù)“財稅字[2006]21號”文件精神，對于以土地(房地產(chǎn))作價入股進行投資或聯(lián)營的，凡所投資、聯(lián)營的企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)的，或者房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進行投資和聯(lián)營的，均不適用《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》(財稅字[1995]048號)第一條暫免征收土地增值稅的規(guī)定。即房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以房地產(chǎn)進行投資或聯(lián)營要繳納相應(yīng)的土地增值稅。

土地增值率=(54000-33000×90%×1.2)÷35640=52%應(yīng)交土地增值稅：(54000-35640)×40%-35640×5%=5562(萬元)

企業(yè)所得稅：根據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第十三條規(guī)定外商投資企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構(gòu)、場所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用。不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用，而減少其應(yīng)納稅的所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行合理調(diào)整。我們的投資行為應(yīng)該是關(guān)聯(lián)公司的業(yè)務(wù)往來，因此稅務(wù)部門會對投資額進行調(diào)整(市場價值)。應(yīng)交企業(yè)所得稅：(54000-33000-5562)×33%=5095(萬元)

2、被投資方(酒店經(jīng)營公司)的涉稅分析從節(jié)約契稅和房產(chǎn)稅角度，建議投資 額按照實際開發(fā)成本計算。

契稅：33000萬元×3%=990萬元房產(chǎn)稅：每年應(yīng)交：33000×70%×1.2%=277(萬元) 因此，采用“投資模式”，投資方和被投資方應(yīng)交各種稅金總計11924萬元(土地增值稅5562萬元、企業(yè)所得稅5095萬元、契稅990萬元、房產(chǎn)稅277萬元)。

(二)采取“分立模式”

從房地產(chǎn)公司將“酒店式公寓”的資產(chǎn)以及負債所有者權(quán)益分離出來，單獨成立具有獨立法人資格的且取得酒店式公寓經(jīng)營資質(zhì)的“酒店式公寓管理有限公司”。

1、被分立方(房地產(chǎn)公司)的涉稅分析

營業(yè)稅：根據(jù)“國稅發(fā)[2000]119號”文件精神，由于企業(yè)分立不屬于銷售行為，因此不涉及營業(yè)稅。

企業(yè)所得稅：根據(jù)“國稅發(fā)[1997]71號”文件精神，企業(yè)按照賬面實際成本確認分立成本，因此不涉及企業(yè)所得稅

土地增值稅：根據(jù)“國稅發(fā)[1997]71號”文件精神，外商投資企業(yè)分立時，不涉及土地增值稅的繳納。

2、分立方(酒店式公寓經(jīng)營公司)的涉稅分析

從節(jié)約契稅和房產(chǎn)稅角度，建議“酒店式公寓”資產(chǎn)價值，按照實際開發(fā)成本計算確認。 契稅：33000萬元×3%=990萬元根據(jù)財稅[2006]41號《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于延長企業(yè)改制重組若干契稅政策執(zhí)行期限的通知》精神，如果分立行為在2008年12月31日前完成，此筆契稅可以免交。

房產(chǎn)稅：每年應(yīng)交：33000×70%×1.2%=277(萬元)

因此，采用“分立模式”，并于2008年12月31日以前完成分立事宜，分立方和被分立方應(yīng)交各種稅金總計277萬元。

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