用戶注冊

房地產企業(yè)前期投入的成本是十分巨大的，企業(yè)不會有這么多的儲備金，因此需要進行融資和向銀行貸款，今天小編為大家總結的是房地產企業(yè)預提成本及納稅調整舉例分析，不知道這方面內容的小伙伴們，趕緊跟著小編來閱讀下面的內容吧!

房地產企業(yè)前期投入的成本是十分巨大的，企業(yè)不會有這么多的儲備金，因此需要進行融資和向銀行貸款，今天小編為大家總結的是房地產企業(yè)預提成本及納稅調整舉例分析，不知道這方面內容的小伙伴們，趕緊跟著小編來閱讀下面的內容吧!

房地產企業(yè)預提成本及納稅調整

一、成本的預提及會計處理

房地產企業(yè)在達到收入確認條件時，由于工程結算滯后等各種原因，成本票據往往不能全部取得。依據配比原則，對暫時沒有取得發(fā)票的成本應該暫估入賬。舉例如下：

某房地產公司A項目在建設期間可售物業(yè)已售罄， 2016年12月份完工并全部交房，依據《企業(yè)會計準則》，符合收入確認的條件，應于當月確認銷售收入。該項目成本資料如下：

1、已取得合法有效票據的成本金額為50,000.00萬元;

2、依據政府部門出具的繳費通知單，該項目尚欠城市基礎設施配套費500.00萬元;

3、公司與甲施工單位簽訂的《建設工程承包合同》總金額為29,500.00萬元，甲單位已向公司開具發(fā)票金額為20,500.00萬元，公司與甲施工單位雙方蓋章確認的工程結算金額為30,000.00萬元。

4、假設無其他成本項目需要預提。

公司在結轉銷售成本前，首先要對上述未取得票據的成本預提入賬。其中：

(1) 城市基礎設施配套費應依據繳費通知單金額500.00萬元預提;

(2) 對于甲施工單位，由于實際工程量大于合同金額，應按實際工程量與已開具發(fā)票金額的差額9,500.00萬元預提(30,000.00萬元-20,500.00萬元)。

(3) 預提成本后，A項目產成品賬面成本金額為60,000.00萬元。

預提成本時：

借：開發(fā)成本 100,000,000.00(500萬元+9500萬元)

貸：應付賬款—暫估 100,000,000.00

將開發(fā)成本結轉到產成品時：

借：庫存商品 600,000,000.00

貸：開發(fā)成本 600,000,000.00

結轉銷售成本時：

借：主營業(yè)務成本600,000,000.00

貸：庫存商品600,000,000.00

二、納稅調整

1、政策依據

(1)依據《房地產開發(fā)經營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法》(國稅發(fā)[2009]31號)第三十五條規(guī)定，開發(fā)產品完工以后，企業(yè)可在完工年度企業(yè)所得稅匯算清繳前選擇確定計稅成本核算的終止日，不得滯后。假設該企業(yè)選擇每年的12月31日作為當年度計稅成本核算終止日。

(2)依據《房地產開發(fā)經營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法》(國稅發(fā)[2009]31號)第三十二條規(guī)定，除以下幾項預提(應付)費用外，計稅成本均應為實際發(fā)生的成本。

(一)出包工程未最終辦理結算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額可以預提，但最高不得超過合同總金額的10%。

(二)公共配套設施尚未建造或尚未完工的，可按預算造價合理預提建造費用。此類公共配套設施必須符合已在售房合同、協(xié)議或廣告、模型中明確承諾建造且不可撤銷，或按照法律法規(guī)規(guī)定必須配套建造的條件。

(三)應向政府上交但尚未上交的報批報建費用、物業(yè)完善費用可以按規(guī)定預提。物業(yè)完善費用是指按規(guī)定應由企業(yè)承擔的物業(yè)管理基金、公建維修基金或其他專項基金。

2、納稅調整額的計算

依據上述規(guī)定，針對該公司A項目的調整計算過程如下：

(1)該企業(yè)所欠城市基礎設施配套費500.00萬元屬應上繳未上繳的報批報建費用，有繳費通知單作為依據，可以作為計稅成本處理，不需做納稅調整。

(2)甲施工單位合同金額29,500.00萬元，實際結算金額為30,000.00萬元，已到發(fā)票20,500.00萬元。依據國稅發(fā)[2009]31號文件，其發(fā)票不足金額可以預提，但最高不得超過合同總金額的10%。

本例中，企業(yè)賬面預提金額為9,500.00萬元，依據國稅發(fā)[2009]31號文件規(guī)定可以預提2,950.00萬元(29,500.00×10%)，差額6,550.00萬元(9,500.00萬元-2,950.00)應調減計稅成本，調增應納稅所得額。

0元限時學房地產會計實務精品課程

點擊領取>>2021年全網最新最全房地產企業(yè)會計實操匯總資料包，限時免費發(fā)放中!!!

相關閱讀：

房地產行業(yè)預繳的增值稅月末怎么結轉

房地產企業(yè)結轉成本的賬務處理