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關(guān)于個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還交增值稅相比大家不會(huì)陌生，那么企業(yè)財(cái)務(wù)人員在平時(shí)工作中常見的稅手續(xù)費(fèi)返還交增值稅怎么做，小編對(duì)個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還交增值稅賬務(wù)處理怎樣做這個(gè)問題進(jìn)行了系統(tǒng)的總結(jié)并且為大家梳理了出來(lái)?？靵?lái)跟小編一起看看吧，希望小編的文章可以幫到大家

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個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還交增值稅賬務(wù)處理

一、會(huì)計(jì)處理

取得個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還時(shí)，執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)計(jì)入“其他收益”科目，其他企業(yè)可以計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”科目。

借：銀行存款

貸：其他收益

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額

二、增值稅處理

國(guó)家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺(tái)答疑，個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還是“按照目前營(yíng)改增政策相關(guān)規(guī)定，納稅人代扣代繳個(gè)人所得稅取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)屬于增值稅征稅范圍，應(yīng)繳納增值稅?！?/p>

隨著全面營(yíng)改增的深入，目前全國(guó)基本統(tǒng)一口徑了，原來(lái)少數(shù)幾個(gè)堅(jiān)持不征收增值稅的幾個(gè)省市也都改變了執(zhí)行口徑。因此，2020年企業(yè)收到了個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還要按規(guī)定繳納增值稅，適用稅率6%，征收率3%。同時(shí)根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第24號(hào))、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第13號(hào))規(guī)定，自2020年3月1日至12月31日對(duì)湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅;除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

三、企業(yè)所得稅處理

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)收到的個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。

四、個(gè)人所得稅處理

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》(財(cái)稅字[1994]20號(hào))規(guī)定，下列所得，暫免征收個(gè)人所得稅：(五)個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)。

企業(yè)適用上述文件規(guī)定時(shí)，對(duì)于獎(jiǎng)勵(lì)給個(gè)人的手續(xù)費(fèi)僅指具體經(jīng)辦人員，非經(jīng)辦人員取得獎(jiǎng)勵(lì)要并入當(dāng)期工資薪金計(jì)征個(gè)人所得稅。

同時(shí)提醒廣大企業(yè)是否征收個(gè)人所得稅，要咨詢當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)，避免涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

五、個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還規(guī)定

1、根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第十七條規(guī)定，對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費(fèi)。

2、《關(guān)于發(fā)布《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法(試行)》的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào))第十七條規(guī)定，對(duì)扣繳義務(wù)人按照規(guī)定扣繳的稅款，按年付給百分之二的手續(xù)費(fèi)。不包括稅務(wù)機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)等查補(bǔ)或者責(zé)令補(bǔ)扣的稅款。

3、《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理的通知》(財(cái)行〔2019〕11號(hào))第三條規(guī)定，法律、行政法規(guī)規(guī)定的代扣代繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)按不超過代扣稅款的2%支付手續(xù)費(fèi)，且支付給單個(gè)扣繳義務(wù)人年度最高限額70萬(wàn)元，超過限額部分不予支付。對(duì)于法律、行政法規(guī)明確規(guī)定手續(xù)費(fèi)比例的，按規(guī)定比例執(zhí)行。

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