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出口退稅意味著自產(chǎn)貨物涉及的銷售環(huán)節(jié)增值稅是免征的，那么需要計算出出口退稅的金額，并且出口退稅期間也是需要做賬務(wù)處理的，那么生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的計算辦法與賬務(wù)處理是什么呢，小編已經(jīng)總結(jié)在下方文章了，快跟著小編來看一下吧。

出口退稅意味著自產(chǎn)貨物涉及的銷售環(huán)節(jié)增值稅是免征的，那么需要計算出出口退稅的金額，并且出口退稅期間也是需要做賬務(wù)處理的，那么生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的計算辦法與賬務(wù)處理是什么呢，小編已經(jīng)總結(jié)在下方文章了，快跟著小編來看一下吧。

生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的計算

(一)當(dāng)期應(yīng)納稅額的計算

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-(當(dāng)期進(jìn)項稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)

(二)免抵退稅額的計算

免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額

免抵退稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價格×出口貨物退稅率

進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計稅價格=貨物到岸價+海關(guān)實征關(guān)稅和消費稅

(三)當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計算

1、如當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額

當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額

2、如當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額，則

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額

當(dāng)期免抵稅額=0

當(dāng)期期末留抵稅額根據(jù)當(dāng)期《增值稅納稅申報表》中“期末留抵稅額”確定。

(四)免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計算

免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價格×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)

出口退稅賬務(wù)處理

不予免征和抵扣稅額

借：主營業(yè)務(wù)成本(出口銷售額FOB×征退稅率-不予免征和抵扣稅額抵減額)

貨：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

應(yīng)退稅額：

借：應(yīng)收補(bǔ)貼款-出口退稅(應(yīng)退稅額)

貨：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-出口退稅(應(yīng)退稅額)

免抵稅額：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅-出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額(免抵額)

貨：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-出口退稅(免抵額)

收到退稅款

借：銀行存款

貨：應(yīng)收補(bǔ)貼款-出口退稅

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