用戶注冊

會計科目對于學習會計的小伙伴肯定再熟悉不過了，賬務處理也是我們平時應該掌握的重中之重，小編想問那你知道新會計科目的賬務處理內(nèi)容是什么嗎?不知道也沒關系的，小編馬上帶你一起來了解這方面的知識點了。關注會計教練公眾號還可以免費領取會計資料哦!

會計科目對于學習會計的小伙伴肯定再熟悉不過了，賬務處理也是我們平時應該掌握的重中之重，小編想問那你知道新會計科目的賬務處理內(nèi)容是什么嗎?不知道也沒關系的，小編馬上帶你一起來了解這方面的知識點了。關注會計教練公眾號還可以免費領取會計資料哦!

會計科目的賬務處理依據(jù)企業(yè)會計準則中確認和計量的規(guī)定制定，涵蓋了各類企業(yè)的交易或者事項。企業(yè)在不違反會計準則中確認、計量和報告規(guī)定的前提下，可以根據(jù)本單位的實際情況自行增設、分拆、合并會計科目。企業(yè)不存在的交易或者事項，可不設置相關會計科目。

對于明細科目，企業(yè)可以比照本附錄中的規(guī)定自行設置。會計科目編號供企業(yè)填制會計憑證、登記會計賬簿、查閱會計賬目、采用會計軟件系統(tǒng)參考，企業(yè)可結(jié)合實際情況自行確定會計科目編號。

主要賬務處理

資產(chǎn)類

1001庫存現(xiàn)金

一、本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。

企業(yè)有內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用備用金的，可以單獨設置“備用金”科目。

二、企業(yè)增加庫存現(xiàn)金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目;減少庫存現(xiàn)金做相反的會計分錄。

三、企業(yè)應當設置“現(xiàn)金日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應當計算當日的現(xiàn)金收入合計額、現(xiàn)金支出合計額和結(jié)余額，將結(jié)余額與實際庫存額核對，做到賬款相符。

四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的庫存現(xiàn)金。

1002銀行存款

一、本科目核算企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項。

銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等，在“其他貨幣資金”科目核算。

二、企業(yè)增加銀行存款，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“應收賬款”等科目;減少銀行存款做相反的會計分錄。

三、企業(yè)可按開戶銀行和其他金融機構(gòu)、存款種類等設置“銀行存款日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應結(jié)出余額?！般y行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。

四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存在銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項。

1003存放中央銀行款項

一、本科目核算企業(yè)(銀行)存放于中國人民銀行(以下簡稱“中央銀行”)的各種款項，包括業(yè)務資金的調(diào)撥、辦理同城票據(jù)交換和異地跨系統(tǒng)資金匯劃、提取或繳存現(xiàn)金等。

企業(yè)(銀行)按規(guī)定繳存的法定準備金和超額準備金存款，也通過本科目核算。

二、本科目可按存放款項的性質(zhì)進行明細核算。

三、企業(yè)增加在中央銀行的存款，借記本科目，貸記“吸收存款”、“清算資金往來”等科目;減少在中央銀行的存款做相反的會計分錄。

四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)(銀行)存放在中央銀行的各種款項。

1011存放同業(yè)

一、本科目核算企業(yè)(銀行)存放于境內(nèi)、境外銀行和非銀行金融機構(gòu)的款項。企業(yè)(銀行)存放中央銀行的款項，在“存放中央銀行款項”科目核算。

二、本科目可按存放款項的性質(zhì)和存放的金融機構(gòu)進行明細核算。

三、企業(yè)增加在同業(yè)的存款，借記本科目，貸記“存放中央銀行款項”等科目;減少在同業(yè)的存款做相反的會計分錄。

四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)(銀行)存放在同業(yè)的各種款項。

1012其他貨幣資金

一、本科目核算企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。

二、企業(yè)增加其他貨幣資金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目;減少其他貨幣資金，借記有關科目，貸記本科目。

三、本科目可按銀行匯票或本票、信用證的收款單位，外埠存款的開戶銀行，分別“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證金”、“存出投資款”、“外埠存款”等進行明細核算。

四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的其他貨幣資金。

1021結(jié)算備付金

一、本科目核算企業(yè)(證券)為證券交易的資金清算與交收而存入指定清算代理機構(gòu)的款項。

企業(yè)(證券)向客戶收取的結(jié)算手續(xù)費、向證券交易所支付的結(jié)算手續(xù)費，也通過本科目核算。

企業(yè)(證券)因證券交易與清算代理機構(gòu)辦理資金清算的款項等，可以單獨設置“證券清算款”科目。

二、本科目可按清算代理機構(gòu)，分別“自有”、“客戶”等進行明細核算。

三、結(jié)算備付金的主要賬務處理。

(一)企業(yè)將款項存入清算代理機構(gòu)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目;從清算代理機構(gòu)劃回資金做相反的會計分錄。

(二)接受客戶委托，買入證券成交總額大于賣出證券成交總額的，應按買賣證券成交價的差額加上代扣代交的相關稅費和應向客戶收取的傭金等之和，借記“代理買賣證券款”等科目，貸記本科目(客戶)、“銀行存款”等科目。按企業(yè)應負擔的交易費用，借記“手續(xù)費及傭金支出”科目，按應向客戶收取的手續(xù)費及傭金，貸記“手續(xù)費及傭金收入”科目，按其差額，借記本科目(自有)、“銀行存款”等科目。

接受客戶委托，賣出證券成交總額大于買入證券成交總額的，應按買賣證券成交價的差額減去代扣代交的相關稅費和應向客戶收取的傭金等后的余額，借記本科目(客戶)、“銀行存款”等科目，貸記“代理買賣證券款”等科目。按企業(yè)應負擔的交易費用，借記“手續(xù)費及傭金支出”科目，按應向客戶收取的手續(xù)費及傭金，貸記“手續(xù)費及傭金收入”科目，按其差額，借記本科目(自有)、“銀行存款”等科目。

(三)在證券交易所進行自營證券交易的，應在取得時根據(jù)持有證券的意圖等對其進行分類，比照“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”等科目的相關規(guī)定進行處理。

四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存在指定清算代理機構(gòu)的款項。

1031存出保證金

一、本科目核算企業(yè)(金融)因辦理業(yè)務需要存出或交納的各種保證金款項。

二、本科目可按保證金的類別以及存放單位或交易場所進行明細核算。

三、企業(yè)存出保證金，借記本科目，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“結(jié)算備付金”、“應收分保賬款”等科目;減少或收回保證金時做相反的會計分錄。

四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存出或交納的各種保證金余額。

1101交易性金融資產(chǎn)

一、本科目核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價值。企業(yè)持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，也在本科目核算。

企業(yè)(金融)接受委托采用全額承購包銷、余額承購包銷方式承銷的證券，應在收到證券時將其進行分類。劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)的，應在本科目核算;劃分為可供出售金融資產(chǎn)的，應在“可供出售金融資產(chǎn)”科目核算。

衍生金融資產(chǎn)在“衍生工具”科目核算。

二、本科目可按交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別“成本”、“公允價值變動”等進行明細核算。

三、交易性金融資產(chǎn)的主要賬務處理。

(一)企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)，按其公允價值，借記本科目(成本)，按發(fā)生的交易費用，借記“投資收益”科目，按已到付息期但尚未領取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“應收利息”或“應收股利”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“結(jié)算備付金”等科目。

(二)交易性金融資產(chǎn)持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，或在資產(chǎn)負債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息，借記“應收股利”或“應收利息”科目，貸記“投資收益”科目。

(三)資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，借記本科目(公允價值變動)，貸記“公允價值變動損益”科目;公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。

(四)出售交易性金融資產(chǎn)，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“結(jié)算備付金”等科目，按該金融資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時，將原計入該金融資產(chǎn)的公允價值變動轉(zhuǎn)出，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。

四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價值。

1111買入返售金融資產(chǎn)

一、本科目核算企業(yè)(金融)按照返售協(xié)議約定先買入再按固定價格返售的票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融出的資金。

二、本科目可按買入返售金融資產(chǎn)的類別和融資方進行明細核算。

三、買入返售金融資產(chǎn)的主要賬務處理。

(一)企業(yè)根據(jù)返售協(xié)議買入金融資產(chǎn)，應按實際支付的金額，借記本科目，貸記“存放中央銀行款項”、“結(jié)算備付金”、“銀行存款”等科目。

(二)資產(chǎn)負債表日，按照計算確定的買入返售金融資產(chǎn)的利息收入，借記“應收利息”科目，貸記“利息收入”科目。

(三)返售日，應按實際收到的金額，借記“存放中央銀行款項”、“結(jié)算備付金”、“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記本科目、“應收利息”科目，按其差額，貸記“利息收入”科目。

四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)買入的尚未到期返售金融資產(chǎn)攤余成本。

1121應收票據(jù)

一、本科目核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

二、本科目可按開出、承兌商業(yè)匯票的單位進行明細核算。

三、應收票據(jù)的主要賬務處理。

(一)企業(yè)因銷售商品、提供勞務等而收到開出、承兌的商業(yè)匯票，按商業(yè)匯票的票面金額，借記本科目，按確認的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務收入”等科目。涉及增值稅銷項稅額的，還應進行相應的處理。

(二)持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，應按實際收到的金額(即減去貼現(xiàn)息后的凈額)，借記“銀行存款”等科目，按貼現(xiàn)息部分，借記“財務費用”等科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目或“短期借款”科目。

(三)將持有的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓以取得所需物資，按應計入取得物資成本的金額，借記“材料采購”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目，如有差額，借記或貸記“銀行存款”等科目。涉及增值稅進項稅額的，還應進行相應的處理。

(四)商業(yè)匯票到期，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目。

四、企業(yè)應當設置“應收票據(jù)備查簿”，逐筆登記商業(yè)匯票的種類、號數(shù)和出票日、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日和收回金額、退票情況等資料。商業(yè)匯票到期結(jié)清票款或退票后，在備查簿中應予注銷。

五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面金額。

1122應收賬款

一、本科目核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務等經(jīng)營活動應收取的款項。企業(yè)(保險)按照原保險合同約定應向投保人收取的保費，可將本科目改為“1122應收保費”科目，并按照投保人進行明細核算。企業(yè)(金融)應收取的手續(xù)費和傭金，可將本科目改為“1124應收手續(xù)費及傭金”科目，并按照債務人進行明細核算。因銷售商品、提供勞務等，采用遞延方式收取合同或協(xié)議價款、實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，在“長期應收款”科目核算。

二、本科目可按債務人進行明細核算。

三、企業(yè)發(fā)生應收賬款，按應收金額，借記本科目，按確認的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務收入”、“手續(xù)費及傭金收入”、“保費收入”等科目。收回應收賬款時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。涉及增值稅銷項稅額的，還應進行相應的處理。

代購貨單位墊付的包裝費、運雜費，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。收回代墊費用時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

四、企業(yè)與債務人進行債務重組，應當分別債務重組的不同方式進行處理。

(一)收到債務人清償債務的款項小于該項應收賬款賬面價值的，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按重組債權(quán)已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。

收到債務人清償債務的款項大于該項應收賬款賬面價值的，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按重組債權(quán)已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。

以下債務重組涉及重組債權(quán)減值準備的，應當比照此規(guī)定進行處理。

(二)接受債務人用于清償債務的非現(xiàn)金資產(chǎn)，應按該項非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值，借記“原材料”、“庫存商品”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應支付的相關稅費和其他費用，貸記“銀行存款”、“應交稅費”等科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。涉及增值稅進項稅額的，還應進行相應的處理。

(三)將債權(quán)轉(zhuǎn)為投資，應按享有股份的公允價值，借記“長期股權(quán)投資”科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應支付的相關稅費和其他費用，貸記“銀行存款”、“應交稅費”等科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。

(四)以修改其他債務條件進行清償?shù)模瑧葱薷钠渌麄鶆諚l件后債權(quán)的公允價值，借記本科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。

五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的應收賬款;期末如為貸方余額，反映企業(yè)預收的賬款。

1123預付賬款

一、本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定預付的款項。

預付款項情況不多的，也可以不設置本科目，將預付的款項直接記入“應付賬款”科目。

企業(yè)進行在建工程預付的工程價款，也在本科目核算。

企業(yè)(保險)從事保險業(yè)務預先支付的賠付款，可將本科目改為“1123預付賠付款”科目，并按照保險人或受益人進行明細核算。

二、本科目可按供貨單位進行明細核算。

三、預付賬款的主要賬務處理。

(一)企業(yè)因購貨而預付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

收到所購物資，按應計入購入物資成本的金額，借記“材料采購”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按應支付的金額，貸記本科目。補付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目;退回多付的款項做相反的會計分錄。涉及增值稅進項稅額的，還應進行相應的處理。

(二)企業(yè)進行在建工程預付的工程價款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。按工程進度結(jié)算工程價款，借記“在建工程”科目，貸記本科目、“銀行存款”等科目。

(三)企業(yè)(保險)預付的賠付款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。轉(zhuǎn)銷預付的賠付款，借記“賠付支出”、“應付分保賬款”等科目，貸記本科目。

四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)預付的款項;期末如為貸方余額，反映企業(yè)尚未補付的款項。

1131應收股利

一、本科目核算企業(yè)應收取的現(xiàn)金股利和應收取其他單位分配的利潤。

二、本科目可按被投資單位進行明細核算。

三、應收股利的主要賬務處理。

(一)企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)，按支付的價款中所包含的、已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記本科目，按交易性金融資產(chǎn)的公允價值，借記“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目，按發(fā)生的交易費用，借記“投資收益”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“結(jié)算備付金”等科目。

交易性金融資產(chǎn)持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，按應享有的份額，借記本科目，貸記“投資收益”科目。

(二)取得長期股權(quán)投資，按支付的價款中所包含的、已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記本科目，按確定的長期股權(quán)投資成本，借記“長期股權(quán)投資——成本”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。

持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤的，按應享有的份額，借記本科目，貸記“投資收益”(成本法)或“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”科目(權(quán)益法)。

被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤屬于其在取得本企業(yè)投資前實現(xiàn)凈利潤的分配額，借記本科目，貸記“長期股權(quán)投資——成本”等科目。

(三)取得可供出售的金融資產(chǎn)，按支付的價款中所包含的、已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記本科目，按可供出售金融資產(chǎn)的公允價值與交易費用之和，借記“可供出售金融資產(chǎn)——成本”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“結(jié)算備付金”等科目。

可供出售權(quán)益工具持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，按應享有的份額，借記本科目，貸記“投資收益”科目。

(四)實際收到現(xiàn)金股利或利潤，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目等。

四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的現(xiàn)金股利或利潤。

限時看會計科目的實際應用課程

點擊!會計科目和主要賬務處理資料包免費送!看完后輕松做賬!

相關閱讀：

會計科目與會計賬戶的區(qū)別與聯(lián)系是什么

稅金及附加屬于什么會計科目?