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企業(yè)財(cái)務(wù)人員在盤(pán)點(diǎn)存貨時(shí)會(huì)出現(xiàn)賬實(shí)不相符的情況，例如，賬上沒(méi)有庫(kù)存，但是實(shí)際盤(pán)盈的有庫(kù)存，出現(xiàn)這種情況該如何結(jié)轉(zhuǎn)成本做賬呢?在此，小編在下文為大家整理了有關(guān)企業(yè)賬上沒(méi)庫(kù)存商品怎么結(jié)轉(zhuǎn)成本呢以及其相關(guān)知識(shí)點(diǎn)?？靵?lái)看一遍吧。

企業(yè)財(cái)務(wù)人員在盤(pán)點(diǎn)存貨時(shí)會(huì)出現(xiàn)賬實(shí)不相符的情況，例如，賬上沒(méi)有庫(kù)存，但是實(shí)際盤(pán)盈的有庫(kù)存，出現(xiàn)這種情況該如何結(jié)轉(zhuǎn)成本做賬呢?在此，小編在下文為大家整理了有關(guān)企業(yè)賬上沒(méi)庫(kù)存商品怎么結(jié)轉(zhuǎn)成本呢以及其相關(guān)知識(shí)點(diǎn)。快來(lái)看一遍吧。

沒(méi)庫(kù)存商品怎么結(jié)轉(zhuǎn)成本

做個(gè)盤(pán)點(diǎn),記錄盤(pán)盈把存貨入賬

借:庫(kù)存商品

貸:管理費(fèi)用 (如是管理原因造成)

或貸 :營(yíng)業(yè)外收入 (非正常原因)

做好以上分錄,就可以按正常發(fā)貨,計(jì)銷售和轉(zhuǎn)成本了

借:應(yīng)收賬款

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸:應(yīng)交稅費(fèi)- 增值稅(銷項(xiàng)稅)

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸:庫(kù)存商品

庫(kù)存商品報(bào)廢稅務(wù)處理

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定:非正常損失是指為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中正常損耗外的損失,包括自然災(zāi)害損失、因管理不善造成貨物被盜竊、發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)等損失、其他非正常損失.

企業(yè)產(chǎn)品過(guò)了保質(zhì)期沒(méi)有售出,不屬于自然災(zāi)害損失,也不屬于管理不善的損失,因此,不屬于非正常損失.

很多地方稅務(wù)部門(mén)在具體執(zhí)行中,對(duì)貨物因超過(guò)保質(zhì)期而變質(zhì)的稅務(wù)處理作了明確的規(guī)定,如《青海省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于增值稅有關(guān)業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知》(青國(guó)稅函〔 2006 〕 113 號(hào))規(guī)定,有保質(zhì)期的貨物因過(guò)期報(bào)廢而造成的損失,除責(zé)任事故以外,不屬于《增值稅暫行條例》和《實(shí)施細(xì)則》規(guī)定的非正常損失,準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額.云南省也曾以云國(guó)稅增字〔 1996 〕 3 號(hào)文作過(guò)類似規(guī)定.

因此,根據(jù)上述規(guī)定,該制藥企業(yè)對(duì)其超過(guò)保質(zhì)期應(yīng)毀銷的已售或庫(kù)存的藥品,不同于"因管理不善造成的霉?fàn)€變質(zhì)",不屬于非正常損失,不需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理.

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