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進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是只有企業(yè)發(fā)生非正常損失時(shí)，財(cái)務(wù)人員才會(huì)做賬，但是，非正常損失進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出嗎?會(huì)計(jì)教練小編已經(jīng)在下面的文章中為大家總結(jié)了關(guān)于這個(gè)問題的知識(shí)點(diǎn)，感興趣的小伙伴快來跟著小編一起學(xué)習(xí)吧。有什么疑問，請(qǐng)大家咨詢我們的在線答疑老師!

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非正常損失進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的原因

因?yàn)榉钦p失部分貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，在會(huì)計(jì)處理上，應(yīng)作轉(zhuǎn)出處理。一般的做法是：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

待查明原因后，將“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶的金額轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外支出——非常損失”等賬戶。

非正常損失如何進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

在會(huì)計(jì)上，“非正常損失”與“正常損失”通常沒有嚴(yán)格的區(qū)分，在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中指出：存貨、固定資產(chǎn)等屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的毀損、應(yīng)先扣除處置收入(如殘料價(jià)值)、可收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償后凈損失借記“營(yíng)業(yè)外支出——非常損失”科目。

增值稅規(guī)定，增值稅一般納稅人發(fā)生非正常損失相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅不允許抵扣。但增值稅上的“非正常損失”與會(huì)計(jì)上的“非正常損失”口徑上并非一致的，也就是說，會(huì)計(jì)所確認(rèn)的“營(yíng)業(yè)外支出——非常損失”并非一定就需要增值稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。

一、增值稅非正常損失的界定。正常損失一般是指因客觀因素造成的損失。如，化學(xué)物品因氣溫升高引起的蒸發(fā)、自然災(zāi)害引起的損失等。

非正常損失在增值稅上是列舉的，依據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕年第36號(hào))第二十八條規(guī)定：非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。

因此，如果屬于正常損耗，需要計(jì)入原材料的成本，進(jìn)項(xiàng)不需要轉(zhuǎn)出。

二、非正常損失轉(zhuǎn)出的范圍。非正常損失進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出也就是對(duì)之前已經(jīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅部分予以轉(zhuǎn)出，即不予抵扣。但并非非正常損失所有原已抵扣的部分全部予以轉(zhuǎn)出。

三、非正常損失進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的計(jì)算。

四、非正常損失增值稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的稅前扣除。

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