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問：2018年第28號第十八條企業(yè)與其他企業(yè)(包括關(guān)聯(lián)企業(yè))、個人在境內(nèi)共同接受應(yīng)納增值稅勞務(wù)(以下簡稱“應(yīng)稅勞務(wù)”)發(fā)生的支出，采取分攤方式的，應(yīng)當按照獨立交易原則進行分攤。文件中應(yīng)納增值稅勞務(wù)是否包括應(yīng)稅服務(wù)?

答：(一)關(guān)于應(yīng)稅勞務(wù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第九條、第十條、第十八條均提及“勞務(wù)”概念。這里的“勞務(wù)”是一個相對寬泛的概念，原則上包含了所有勞務(wù)服務(wù)活動。如《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則中規(guī)定的加工、修理修配勞務(wù)，銷售服務(wù)等;企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定的建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經(jīng)紀、文化體育、科學研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動等。此外，《辦法》第十八條所稱“應(yīng)納增值稅勞務(wù)”中的“勞務(wù)”也應(yīng)按上述原則理解，不能等同于增值稅相關(guān)規(guī)定中的“加工、修理修配勞務(wù)”。

(二)關(guān)于其他企業(yè)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》所稱“企業(yè)”是指企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定的居民企業(yè)和非居民企業(yè)。其他企業(yè)是指本企業(yè)以外的企業(yè)，不包含企業(yè)的二級分支機構(gòu)。

(三)關(guān)于各下屬子公司接受母公司輔助生產(chǎn)車間的相關(guān)服務(wù)根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實施條例等相關(guān)政策規(guī)定，母公司的輔助生產(chǎn)車間為各下屬子公司提供輔助生產(chǎn)服務(wù)不屬于共同接受勞務(wù)。輔助生產(chǎn)服務(wù)屬于增值稅應(yīng)稅項目的，子公司應(yīng)以母公司開具的發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;不屬于增值稅項目的，應(yīng)以母公司開具的發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。

關(guān)于應(yīng)稅服務(wù)是否屬于應(yīng)納增值稅勞務(wù)?具體內(nèi)容小編已在上述所述文章中作出了解答，相信大家對企業(yè)應(yīng)稅服務(wù)與應(yīng)納增值稅勞務(wù)都有了一定的認知，依法納稅是納稅人義務(wù)，財務(wù)人肩負企業(yè)稅務(wù)處理的重任務(wù)必小心謹慎。如您還有其他會計方面的問題，可以掃描二維碼，加入會計交流群，免費領(lǐng)取會計資料包。