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籌建期需要做企業(yè)所得稅匯算清繳嗎?最近有同學問到籌建期企業(yè)所得稅的相關問題。因此小編整理了這些問題，并為大家做以總結。接下來隨著小編一起來看看吧。如你對于企業(yè)所得稅匯算清繳還設有什么其他的疑問，請點擊下方圖片進行咨詢。

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一、什么是籌建期?

在回答這個問題之前，小樊老師也試圖去尋找準確的定義。但是對于籌建期，尤其是籌建期的截止點在政策上并沒有明確的說明。有些文件曾經做出了定義，但大多都已經廢止或失效，所以以下的解釋僅供大家參考。

籌建期，是指從企業(yè)被批準籌建之日起至開始生產、經營(包括試生產、試營業(yè))之日的期間。

那么什么是開始生產、經營之日呢?目前存在三種說法分別是領取營業(yè)執(zhí)照之日、取得第一筆收入之日、開始投入生產經營之日。小樊老師認為，企業(yè)可以根據企業(yè)類型來具體問題具體分析。

二、什么是開辦費?

開辦費是指企業(yè)在籌建期發(fā)生的費用，包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產和無形資產成本的匯兌損益和利息等支出。

根據會計準則，開辦費的會計核算為(符合資本化條件除外):

借：管理費用—開辦費

貸：銀行存款等

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三、籌建期是否需要做企業(yè)所得稅匯算清繳?

根據《國家稅務總局關于印發(fā)<企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法>的通知》(國稅發(fā)[2009]79號)第三條：“凡在納稅年度內從事生產、經營(包括試生產、試經營)，或在納稅年度中間終止經營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和本辦法的有關規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳?！?/p>

所以籌建期應當做企業(yè)所得稅匯算清繳。

但需要注意的是：

根據《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函[2010]79號)“七、企業(yè)籌辦期間不計算為虧損年度問題—企業(yè)自開始生產經營的年度，為開始計算企業(yè)損益的年度。企業(yè)從事生產經營之前進行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出，不得計算為當期的虧損，應按照《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》(國稅函[2009]98號)第九條規(guī)定執(zhí)行?！?/p>

《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》(國稅函[2009]98號)第九條為：“九、關于開(籌)辦費的處理—新稅法中開(籌)辦費未明確列作長期待攤費用，企業(yè)可以在開始經營之日的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關長期待攤費用的處理規(guī)定處理，但一經選定，不得改變。企業(yè)在新稅法實施以前年度的未攤銷完的開辦費，也可根據上述規(guī)定處理?！?/p>

《企業(yè)所得稅法實施條例》第七十條 企業(yè)所得稅法第十三條第(四)項所稱其他應當作為長期待攤費用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。

所以，根據以上政策，籌建期雖然需要做匯算清繳，但開辦費等支出不計算為當期虧損?；I建期的開辦費可以調整至開始生產經營的年度的匯算清繳期，可以選擇作為費用一次性扣除，也可以選擇分期攤銷扣除，但攤銷年限不得低于3年。

至于企業(yè)是選擇稅前一次性扣除還是分期攤銷，要根據企業(yè)的實際情況。如果預計企業(yè)未來幾年都會虧損，那么最好選擇分期攤銷。因為如果選擇一次性扣除，那么只會加大虧損的數額，同時還會受到未彌補虧損不超過5年的限制。

四、籌建期企業(yè)所得稅匯算清繳

應注意的問題

根據《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第15號)五、關于籌辦期業(yè)務招待費等費用稅前扣除問題

企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關的業(yè)務招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除;發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除。

也就是說在做籌建期所得稅匯算清繳時，業(yè)務招待費只能按照實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，需要做納稅調增。那么如果在開始經營之日的當年不論是選擇一次性扣除還是分期攤銷，開辦費都是按照調整后的數字計入。

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好了，關于籌建期需要做企業(yè)所得稅匯算清繳嗎?具體的內容小編已在上文中為大家詳細的做個解答，看完本文應該有所了解，如你想要學習更多的財務會計的視頻課程內容，歡迎你咨詢下方二維碼添加老師微信或留下聯系方式，希望能夠對您匯算清繳的準備工作有所幫助。