用戶注冊

淺析有關(guān)固定資產(chǎn)盤盈的會計和稅務(wù)處理，前面給大家講解過固定資產(chǎn)的盤盈分錄以及固定資產(chǎn)的處理的新的規(guī)定，稅務(wù)方面介紹的也比較多了。下面就是小編給大家整理的相關(guān)內(nèi)容，如果您在學(xué)習(xí)的過程中遇到了問題，可以咨詢我們的答疑老師，我們會為大家進行更為詳細(xì)的解答。

淺析有關(guān)固定資產(chǎn)盤盈的會計和稅務(wù)處理，前面給大家講解過固定資產(chǎn)的盤盈分錄以及固定資產(chǎn)的處理的新的規(guī)定，稅務(wù)方面介紹的也比較多了。下面就是小編給大家整理的相關(guān)內(nèi)容，如果您在學(xué)習(xí)的過程中遇到了問題，可以咨詢我們的答疑老師，我們會為大家進行更為詳細(xì)的解答。

固定資產(chǎn)盤盈的會計和稅務(wù)處理

會計處理

1.甲企業(yè)執(zhí)行《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》。

《小企業(yè)會計準(zhǔn)則——會計科目、主要賬務(wù)處理和財務(wù)報表》(1901 待處理財產(chǎn)損溢)規(guī)定，盤盈的固定資產(chǎn)，按照同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格或評估價值扣除按照該項固定資產(chǎn)新舊程度估計的折舊后的余額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目(待處理非流動資產(chǎn)損溢)。盤盈的各種材料、產(chǎn)成品、商品、固定資產(chǎn)、現(xiàn)金等，按照管理權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)后處理時，按照本科目余額，借記本科目(待處理流動資產(chǎn)損溢、待處理非流動資產(chǎn)損溢)，貸記“營業(yè)外收入”科目。

盤盈時的會計處理為：

(1)借：固定資產(chǎn) 100000　　貸：累計折舊 40000　　待處理財產(chǎn)損溢60000

(2)借：待處理財產(chǎn)損溢 60000　　貸：營業(yè)處收入 60000。

2.甲企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》。　　《企業(yè)會計準(zhǔn)則——會計科目和主要賬務(wù)處理》(1901 待處理財產(chǎn)損溢)規(guī)定，本科目核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價值。企業(yè)如有盤盈固定資產(chǎn)的，應(yīng)作為前期差錯記入“以前年度損益調(diào)整”科目。　　盤盈時的會計處理為：

(1)借：固定資產(chǎn) 100000　　貸：累計折舊 40000　　以前年度損益調(diào)整 60000

(2)借：以前年度損益調(diào)整　　(60000×25%)15000　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 15000

(3)借：以前年度損益調(diào)整　　[(60000-15000)×10%]4500　　貸：盈余公積——法定盈余公積 4500

(4)借：以前年度損益調(diào)整　　(45000-4500) 40500　　貸：利潤分配——未分配利潤 40500。

稅務(wù)處理

1.企業(yè)所得稅法實施條例第五十八條第四項規(guī)定，盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎(chǔ)，即按照同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格或評估價值，扣除按照該項固定資產(chǎn)新舊程度估計的折舊后的余額作為入賬價值。盤盈固定資產(chǎn)的初始計量，會計與稅法一致。

2.企業(yè)所得稅法實施條例第二十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第九項所稱其他收入，指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第一項至第八項規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等，即固定資產(chǎn)盤盈，稅法上作為資產(chǎn)溢余收入計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

今天關(guān)于淺析有關(guān)固定資產(chǎn)盤盈的會計和稅務(wù)處理就為大家介紹到這里了，如果您還有其他疑問，或者您想獲取更多的課程，都可以咨詢我們的客服。我們會為您提供更多的相關(guān)資料，添加老師微信或者掃描屏幕下方的二維碼，更有老師為您免費答疑。想要了解更多咨詢，可以持續(xù)關(guān)注本網(wǎng)站。