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出口增值稅會計處理是怎樣的，現(xiàn)如今很多企業(yè)都有進出口業(yè)務，可對一些出口貨物到底能不能退稅還是界定的不很清楚，相關的會計處理更是大家比較頭疼的問題。如果您在學習的過程中遇到了問題或者想要了解更多有關出口退稅率調整的知識，可以咨詢我們的答疑老師，我們會為大家進行更為詳細的解答。

出口增值稅會計處理是怎樣的，現(xiàn)如今很多企業(yè)都有進出口業(yè)務，可對一些出口貨物到底能不能退稅還是界定的不很清楚，相關的會計處理更是大家比較頭疼的問題。如果您在學習的過程中遇到了問題或者想要了解更多有關出口退稅率調整的知識，可以咨詢我們的答疑老師，我們會為大家進行更為詳細的解答。

出口企業(yè)增值稅會計處理

1

實行“免、退”辦法的一般納稅人出口貨物按規(guī)定退稅的，按規(guī)定計算的應收出口退稅額：

借記—“應收出口退稅款”科目

貸記—“應交稅費——應交增值稅

(出口退稅)”科目

收到出口退稅時：

借記—“銀行存款”科目

貸記—“應收出口退稅款”科目

退稅額低于購進時取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額：

借記—“主營業(yè)務成本”科目

貸記—“應交稅費——應交增值稅

(進項稅額轉出)”科目

2

實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物，在貨物出口銷售后結轉產品銷售成本時，按規(guī)定計算的退稅額低于購進時取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額：

借記—“主營業(yè)務成本”科目

貸記—“應交稅費——應交增值稅

(進項稅額轉出)”科目

按規(guī)定計算的當期出口貨物的進項稅抵減內銷產品的應納稅額：

借記—“應交稅費——應交增值稅

(出口抵減內銷產品應納稅額)”科目

貸記—“應交稅費——應交增值稅

(出口退稅)”科目

在規(guī)定期限內，內銷產品的應納稅額不足以抵減出口貨物的進項稅額，不足部分按有關稅法規(guī)定給予退稅的，應在實際收到退稅款時：

借記—“銀行存款”科目

貸記—“應交稅費——應交增值稅

(出口退稅)”科目

案例一：

富源外貿公司2018年1月向國外B公司出售日用化妝品一批，F(xiàn)OB價格為20萬美元，退稅率為13%。采購成本為100萬元，取得增值稅專用發(fā)票，進項稅為17萬元，貨款已用銀行存款支付。采用即期匯率1美元=6.5元人民幣，該化妝品的消費稅稅率為30%，申請退稅的單證齊全。

計算應退增值稅和消費稅并編制會計分錄：

應退增值稅稅額=1000000×13%=130000(元)

轉出增值稅額=170000-130000=40000(元)

應退消費稅稅額=1000000×30%=300000(元)

(1)購進貨物時

借：庫存商品 1000000

應交稅金──應交增值稅(進項稅額) 170000

貸：銀行存款 1170000

(2)出口銷售時

借：應收賬款 1300000

貸：主營業(yè)務收入——出口銷售收入 1300000

(3)結轉商品銷售成本

借：主營業(yè)務成本　1000000

貸：庫存商品 1000000

(4)進項稅額轉出

借：主營業(yè)務成本 40000

貸：應交稅金——應交增值稅(進項稅額轉出) 40000

(5)計算出應收增值稅退稅款

借：應收出口退稅(增值稅) 130000

貸：應交稅金——應交增值稅(出口退稅) 130000

(6)收到增值稅退稅款時

借：銀行存款　130000

貸：應收出口退稅(增值稅) 130000

(7)計算出應收消費稅退稅款

借：應收出口退稅(消費稅)　300000

貸：主營業(yè)務成本 300000

(8)收到消費稅退稅款時

借：銀行存款 300000

貸：應收出口退稅(消費稅) 300000

今天關于出口增值稅會計處理是怎樣的就為大家介紹到這里了，如果您還有其他疑問，或者您想獲取更多的課程，都可以咨詢我們的客服。我們會為您提供更多的相關資料，添加老師微信或者掃描屏幕下方的二維碼，更有老師為您免費答疑。想要了解更多咨詢，可以持續(xù)關注本網站。