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壞賬準備一般對無法收回的應收賬款和其他應收款而準備的備抵賬戶，在會計科目中是是一個過渡性科目。今天就讓我們一起來看看計提壞賬準備的會計處理和稅務處理怎么做吧!有興趣的朋友，可以跟小編一起閱讀下文，做一個詳細的學習和了解哦!

壞賬準備一般對無法收回的應收賬款和其他應收款而準備的備抵賬戶，在會計科目中是是一個過渡性科目。今天就讓我們一起來看看計提壞賬準備的會計處理和稅務處理怎么做吧!有興趣的朋友，可以跟小編一起閱讀下文，做一個詳細的學習和了解哦!

一. 壞賬準備的概況

這里咱們需要掌握幾個名詞：壞賬準備、備抵賬戶、備抵法。

壞賬準備：是指對應收賬款(包括其他應收款)預提的，對不能收回的應收賬款用來抵銷，是應收賬款的備抵賬戶。實際上是一個過渡科目。

備抵賬戶：也就是抵減賬戶，是用來抵減被調整賬戶的余額，以求得被調整賬戶的實際余額的賬戶。

被調整賬戶的實際余額=被調整賬戶的余額—抵減賬戶的余額

即：應收賬款(實際余額)=應收賬款(賬戶余額)—壞賬準備

企業(yè)應當定期于每年年度終了，對應收款項進行全面檢查，預計各項應收款項可能發(fā)生的壞賬準備，對預計不能收回的應收款項，應當計提壞賬準備。

企業(yè)發(fā)生的壞賬損失有兩種核算方法：一是直接轉銷法;二是備抵法。

由于備抵法更符合權責發(fā)生制原則和謹慎性原則，因此，我國現(xiàn)行會計制度要求企業(yè)采用備抵法來進行壞賬的會計處理。企業(yè)計提壞賬準備的方法由企業(yè)自行確定。

備抵法：是按期估計壞賬損失，形成壞賬準備，當某一應收賬款全部或部分被確認為壞賬時，應根據(jù)其金額沖減壞賬準備，同時轉銷相應的應收賬款金額。

采用這種方法，一方面按期估計壞賬損失計入“資產(chǎn)減值損失”;另一方面設置“壞賬準備”科目，待實際發(fā)生壞賬時沖銷壞賬準備和應收賬款金額，使資產(chǎn)負債表上真實反映應收賬款的凈值。

二. 計提壞賬準備的會計處理和稅務處理

(一)會計處理

案例：甲公司2017年發(fā)生應收賬款1000萬元，年底確認壞賬準備200萬元，會計處理如下：

計提減值損失會計處理：

借：資產(chǎn)減值損失—計提壞賬準備 200萬

貸：壞賬準備 200萬

(二)稅務處理

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定，未經(jīng)核定的準備金支出不得稅前扣除。 未經(jīng)核定的準備金支出，是指不符合國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準備、風險準備等準備金支出。壞賬準備在計提當期不允許稅前扣除。 所以，甲公司2017年度匯算清繳時應對計提的200萬壞賬準備做納稅調增處理。匯算清繳時，應填寫A105000《納稅調整項目明細表》第33欄“資產(chǎn)減值準備金”調增金額200萬。

相關文章：確認核銷壞賬損失的稅會處理

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