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在實際工作中，一般居民企業(yè)無論是否盈利虧損、減免所得稅都需要進(jìn)行匯算清繳，那么匯總企業(yè)匯算清繳是怎么規(guī)定的?想要學(xué)習(xí)了解匯總企業(yè)匯算清繳內(nèi)容的朋友，可以和小編一起閱讀下文進(jìn)行具體的學(xué)習(xí)認(rèn)識哦，希望下文內(nèi)容可以很好地幫助到大家的學(xué)習(xí)與工作!

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1、政策規(guī)定：

居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。

匯總納稅企業(yè)實行"統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)庫"的企業(yè)所得稅征收管理辦法。

匯總清算，是指在年度終了后，總機構(gòu)負(fù)責(zé)進(jìn)行企業(yè)所得稅的年度匯算清繳，統(tǒng)一計算企業(yè)的年度應(yīng)納所得稅額，抵減總機構(gòu)、分支機構(gòu)當(dāng)年已就地分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅款后，多退少補稅款。

2、清算要求：

(1)總機構(gòu)：實行跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，由統(tǒng)一計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額的總機構(gòu)，在匯算清繳期內(nèi)向所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報，進(jìn)行匯算清繳。

總機構(gòu)在匯繳申報資料報送上除正常申報資料外，具體還應(yīng)報送：

①《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)分配表》

②各地分支機構(gòu)已預(yù)繳企業(yè)所得稅稅票復(fù)印件

③匯繳年度的企業(yè)財務(wù)會計決算報告

④總機構(gòu)及各分支機構(gòu)職工工資總額情況說明(含職工人數(shù)、職工工資總額構(gòu)成及相關(guān)證明、工資發(fā)放情況，如企業(yè)職工工資與上年相比有重大調(diào)整的，應(yīng)單獨說明情況)等相關(guān)資料。

(2)分支機構(gòu)：分支機構(gòu)不進(jìn)行匯算清繳，但應(yīng)將分支機構(gòu)的營業(yè)收支等情況在報總機構(gòu)統(tǒng)一匯算清繳前報送分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申核。

這里分支機構(gòu)是指各地二級分支機構(gòu)。因為總機構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機構(gòu)，就地分期預(yù)繳企業(yè)所得稅。

二級機構(gòu)的判定標(biāo)準(zhǔn)：二級分支機構(gòu)是指總機構(gòu)對其財務(wù)、業(yè)務(wù)、人員等直接進(jìn)行統(tǒng)一核算和管理的領(lǐng)取非法人營業(yè)執(zhí)照的分支機構(gòu)。

(3)總機構(gòu)應(yīng)將分支機構(gòu)及其所屬機構(gòu)的營業(yè)收支納入總機構(gòu)匯算清繳等情況報送各分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)。

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